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企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的失誤或疏漏，不僅會(huì)使企業(yè)虧損，經(jīng)營(yíng)資金不能增值(獲取利潤(rùn))，還會(huì)造成企業(yè)資金的流失。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理薄弱，多數(shù)企業(yè)處于事后算賬階段，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)缺乏管理或少管理。

(一)經(jīng)營(yíng)不善造成企業(yè)資金沉淀

資金沉淀是指資金停滯在周轉(zhuǎn)的某一階段，不再循環(huán)周轉(zhuǎn)。

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)上還存在沿用粗放型經(jīng)營(yíng)的方式，即通過(guò)資本性投入，靠增加產(chǎn)量來(lái)降低成本。當(dāng)大量產(chǎn)品滯銷(xiāo)積壓時(shí)，又以簡(jiǎn)單的促銷(xiāo)手段，使企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)停滯，資金成本上升，逐步形成“資本支出→增產(chǎn)→增銷(xiāo)→資金沉淀→貸款增加→利潤(rùn)減少”的惡性循環(huán)，企業(yè)的生產(chǎn)效率水，工作質(zhì)量水，經(jīng)營(yíng)決策水缺乏效益意識(shí)。

(二)財(cái)務(wù)管理薄弱造成企業(yè)資金流失

1.企業(yè)的成本費(fèi)用缺乏有效控制

企業(yè)成本費(fèi)用控制內(nèi)容僵化、手段老化

目前，我國(guó)的許多企業(yè)成本費(fèi)用控制內(nèi)容及手段主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

①只注意生產(chǎn)過(guò)程中的成本費(fèi)用控制，忽視供應(yīng)過(guò)程和銷(xiāo)售過(guò)程的成本費(fèi)用控制;

②只注意投產(chǎn)后的成本費(fèi)用控制，忽視投產(chǎn)前產(chǎn)品設(shè)計(jì)以及生產(chǎn)要素合理組織的成本費(fèi)用控制;

③成本計(jì)劃缺乏科學(xué)性、嚴(yán)肅性、可增可減;

④在成本的具體核算中，只注重財(cái)務(wù)成本核算，缺少管理成本核算;

⑤注重生產(chǎn)成本的核算，而忽視產(chǎn)品設(shè)計(jì)過(guò)程中的成本以及銷(xiāo)售成本的核算。

企業(yè)成本費(fèi)用控制缺乏市場(chǎng)觀念

目前，我國(guó)許多企業(yè)不管市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品的需求如何，片面地通過(guò)提高產(chǎn)量來(lái)降低產(chǎn)品成本，通過(guò)存貨的積壓，將生產(chǎn)過(guò)程發(fā)生的成本轉(zhuǎn)移或隱藏于存貨，提高短期利潤(rùn)。造成這種現(xiàn)象的原因就在于企業(yè)成本費(fèi)用控制缺乏市場(chǎng)觀念，導(dǎo)致成本信息在管理決策上出現(xiàn)誤區(qū)。

企業(yè)成本費(fèi)用控制側(cè)重于宏觀需要

成本費(fèi)用控制的動(dòng)力應(yīng)來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要。但從目前情況看，我國(guó)許多企業(yè)的成本費(fèi)用控制僅限于國(guó)家頒布的財(cái)務(wù)法規(guī)中有關(guān)成本條例的遵守和執(zhí)行上，成本費(fèi)用控制側(cè)重于宏觀需要，而忽略成本費(fèi)用控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要作用。

企業(yè)過(guò)分依賴(lài)現(xiàn)有的成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，不能滿(mǎn)足企業(yè)實(shí)行全面成本費(fèi)用控制的需要

傳統(tǒng)成本費(fèi)用控制系統(tǒng)未能采用靈活多樣的成本方法，使得成本費(fèi)用控制陷于單純的為降低成本而降低成本的怪圈。不能提供決策所需的正確信息，也不能深入反映經(jīng)營(yíng)過(guò)程和提供各個(gè)作業(yè)環(huán)節(jié)的成本信息，從而誤導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定。另外，傳統(tǒng)的成本費(fèi)用控制對(duì)象局限于產(chǎn)品財(cái)務(wù)方面的信息，不能提供管理人員所需要的資源、作業(yè)、產(chǎn)品、原材料、客戶(hù)、銷(xiāo)售市場(chǎng)和銷(xiāo)售渠道等非財(cái)務(wù)方面的信息，難以起到為戰(zhàn)略管理提供充分信息的作用。

企業(yè)成本信息的嚴(yán)重扭曲

在現(xiàn)代化的制造環(huán)境下，直接人工成本比例大大下降，制造費(fèi)用所占比例大幅度上升，使用傳統(tǒng)成本核算法將導(dǎo)致產(chǎn)品成本信息嚴(yán)重扭曲，使企業(yè)錯(cuò)誤地選擇產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)方向。

用傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法必然會(huì)產(chǎn)生以下不合理現(xiàn)象：

①用在產(chǎn)品成本中占有比重越來(lái)越小的直接人工成本去分配占有比重越來(lái)越大的制造費(fèi)用;

②分配越來(lái)越多與工時(shí)不相關(guān)的作業(yè)費(fèi)用;

③忽略不同批量產(chǎn)品實(shí)際耗費(fèi)的差異。

2.存貨資金占用不合理

目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)對(duì)庫(kù)存仍實(shí)行大類(lèi)管理,進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)核算的方式,即使是使用計(jì)算機(jī)的企業(yè)多數(shù)也只能做到單機(jī)運(yùn)行。隨著商品的日益增多,傳統(tǒng)的管理方式愈來(lái)愈不適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)發(fā)展的需要。其缺陷表現(xiàn)在：

難以詳細(xì)掌握庫(kù)存商品情況

影響商品的定價(jià)決策。

不能及時(shí)、準(zhǔn)確、科學(xué)地預(yù)測(cè)進(jìn)貨量

尤其是對(duì)一些季節(jié)性較強(qiáng)的商品來(lái)說(shuō),如何確定經(jīng)濟(jì)批量至關(guān)重要,稍有疏忽,就會(huì)出現(xiàn)因商品積壓而造成損失,或者因商品不足錯(cuò)失銷(xiāo)售良機(jī)。

3.缺乏嚴(yán)格的信用制度造成的賒銷(xiāo)壞賬損失

合理利用賒銷(xiāo)政策有助于穩(wěn)定銷(xiāo)售渠道,保持市場(chǎng)份額,但應(yīng)收賬款增加占用了大量資金,導(dǎo)致流通中資金沉淀,同時(shí)會(huì)不可避免地產(chǎn)生一些壞賬損失。

由于對(duì)賒購(gòu)方信用調(diào)查不足

給予不達(dá)信用標(biāo)準(zhǔn)的客戶(hù)賒銷(xiāo)權(quán)。

收賬政策不積極

即使有的企業(yè)積極催收,也因?qū)Ψ綗o(wú)力歸還欠款而徒增收賬費(fèi)用。

4.各類(lèi)現(xiàn)金支出沒(méi)有預(yù)算，經(jīng)常出現(xiàn)隨意支出的現(xiàn)象

當(dāng)前,企業(yè)普遍存在著費(fèi)用無(wú)預(yù)算或預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)的現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

進(jìn)貨費(fèi)用無(wú)預(yù)算

科學(xué)的進(jìn)貨不僅要對(duì)商品的價(jià)格進(jìn)行比較,更應(yīng)該對(duì)進(jìn)貨費(fèi)用嚴(yán)格控制。目前多數(shù)商業(yè)企業(yè)存在著運(yùn)輸費(fèi)超標(biāo)、差旅費(fèi)無(wú)控制的現(xiàn)象。

日常經(jīng)費(fèi)支出無(wú)預(yù)算

多數(shù)商業(yè)企業(yè)的大項(xiàng)支出,如日常維修費(fèi)、對(duì)外采購(gòu)等存在著諸多問(wèn)題,采購(gòu)中舍求遠(yuǎn),采購(gòu)的商品價(jià)高質(zhì)次。

重大支出無(wú)預(yù)算

雖然重大項(xiàng)目少,但由于其金額大,對(duì)企業(yè)資金調(diào)度有著重要的影響。現(xiàn)實(shí)中一些重大支出項(xiàng)目由于缺乏事前科學(xué)預(yù)測(cè),事中嚴(yán)格控制,事后嚴(yán)密評(píng)價(jià),造成項(xiàng)目資金浪費(fèi)。

管理機(jī)制不健全

多數(shù)商業(yè)企業(yè)實(shí)行二級(jí)核算,小團(tuán)體利益的驅(qū)動(dòng),使得預(yù)算難以嚴(yán)格執(zhí)行。

企業(yè)現(xiàn)金流發(fā)生問(wèn)題，當(dāng)然也存在外部原因，如：資本市場(chǎng)不完善，融資渠道單一，缺乏可供選擇的多種融資渠道和融資方式;國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)較重，企業(yè)缺乏自我積累的能力;銀行等金融機(jī)構(gòu)緊縮銀根等等。外部原因是重要的，但是決定企業(yè)資金鏈狀況的根本原因還是企業(yè)自身的原因

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