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小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

(一)個體工商戶和個人增值稅起征點政策

【享受主體】在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或者不動產的個人。

【優(yōu)惠內容】按月納稅的，每月銷售額5000～20000元;按次納稅的，每次(日)銷售額300～500元;未達到起征點的，免征增值稅。

省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)和國家稅務局應在規(guī)定的幅度內，根據實際情況確定本地區(qū)適用的起征點。

【享受條件】此優(yōu)惠政策的適用范圍限于個人(指個體工商戶、其他個人)，但不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

【政策依據】

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令第538號)

2.《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國財政部令第65號)

3.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

(二)企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅

【享受主體】在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或者不動產的單位。

【優(yōu)惠內容】月銷售額未達到2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，免征增值稅。

【享受條件】此優(yōu)惠政策的適用范圍限于符合增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)或非企業(yè)性單位。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》財稅[2013]52號)

2.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

3.《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告第23號)

(三)增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅

【享受主體】在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，銷售服務、無形資產或者不動產的增值稅小規(guī)模納稅人。

【優(yōu)惠內容】2017年12月31日前，月銷售額2萬元(含本數)至3萬元(按季納稅9萬元)的單位和個人，暫免征收增值稅。按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經營期不足一個季度的，以實際經營月份計算當期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。

【享受條件】此優(yōu)惠政策適用于增值稅小規(guī)模納稅人(包括：企業(yè)和非企業(yè)單位、個體工商戶、其他個人)。

增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額，和銷售服務、無形資產的銷售額， 可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

【政策依據】

1.《財政部國家稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2014]71號)

2.《財政部國家稅務總局關于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》(財稅[2015]96)

3.《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

4.《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告第57號)

5.《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告第23號)

(四)小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅

【享受主體】小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內容】

1.自1月1日至2017年12月31日，對年應納 稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2.自10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小 型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.小型微利企業(yè)：是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):

(1)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(2)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

2.應納稅所得額：

(1)自1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)。

(2)自10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國*令第63號)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

3.《財政部國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)

4.《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)

5.《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第17號)

6.《國家稅務總局關于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關問題的公告》(國家稅務總局公告第61號)

(五)重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產加速折舊

【享受主體】生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備 制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)六大行業(yè)，輕工、紡織、機械、汽車等四大領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)。

【優(yōu)惠內容】

1.生物藥品制造業(yè)，專用設備制造業(yè)，鐵路、船舶、航 空航天和其他運輸設備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)等六個行業(yè)的小型微利企業(yè)1月1日后新購進 的研發(fā)和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100 萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)1月1日后新購進的研發(fā)和生產經營共用 的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊 年限或采取加速折舊的方法。

3.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅 法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。

【享受條件】小型微利企業(yè)為企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)。

【政策依據】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國*令第63號)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)

3.《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)

4.《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2015〕106號)

5.《國家稅務總局關于固定資產加速折舊稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告第64號)

6.《國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告第68號)

(六)企業(yè)免征政府性基金

【享受主體】小微企業(yè)

【優(yōu)惠內容】免征教育費附加、地方教育附加、文化事業(yè)建設費、水利建設基金

【享受條件】

1.按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元;按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過 30萬元的企業(yè)免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金;

2.對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)企業(yè)免征文化事業(yè)建設費。

【政策依據】

1.《財政部、國家稅務總局關于對小微企業(yè)免征有關政府性基金的通知》(財稅〔2014〕122號)

2.《財政部國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)

3.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》(財稅〔2016〕25號)

4.《財政部國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的補充通知》(財稅〔2016〕60號)