般納稅人小型微利企業認定標準是什么?目前小型微利企業所得稅優惠政策包括企業所得稅法規定的減低稅率政策，以及財稅〔2015〕34號、財稅〔2015〕99號文件規定的減半征稅政策。

一般納稅人小型微利企業認定標準

一、上一納稅年度年應納稅所得額低于6萬元(含6萬元)，同時符合《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九十二條規定的資產和從業人數標準，實行按實際利潤額預繳企業所得稅的小型微利企業(以下稱符合條件的小型微利企業)，在預繳申報企業所得稅時，將《國家稅務總局關于發布〈中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表〉等報表的公告》(國家稅務總局公告〔2015〕64號)中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)第9行“實際利潤總額”與15%的乘積，暫填入第12行“減免所得稅額”內。

二、符合條件的小型微利企業“從業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國家稅務總局關于小型微利企業所得稅預繳問題的通知》(國稅函251號)第二條規定執行。

三、符合條件的小型微利企業在預繳申報企業所得稅時，須向主管稅務機關提供上一納稅年度符合小型微利企業條件的相關證明材料。主管稅務機關對企業提供的相關證明材料核實后，認定企業上一納稅年度不符合規定條件的，不得按本公告第一條規定填報納稅申報表。

四、納稅年度終了后，主管稅務機關應核實企業納稅年度是否符合上述小型微利企業規定條件。不符合規定條件、已按本公告第一條規定計算減免企業所得稅預繳的，在年度匯算清繳時要按照規定補繳企業所得稅。

本公告自1月1日起施行。

小型微利企業稅率

(1)屬于工業企業的，年應納稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過100人，資產總額不超過3000萬元。

(2)屬于其他企業的，年應稅所得額不超過30萬元，從業人員不超過80人，資產總額不超過1000萬元。符合以上標準的企業，適用20%所得稅優惠稅率。

(3)自1月1日至12月31日止，小型微利企業年應稅所得額在6萬元(含6萬元)以下，按減除50%后的余額作為應稅所得額，并適用20%所得稅優惠稅率。

(4)上一納稅年度年應納稅所得額不超過6萬元(含6萬元)，且資產總額和從業人員符合相關標準，按實際利潤額預交所得的小型微利企業，在納稅申報時，可享受減按50%計入應納稅所得額的稅收優惠政策。

新誤區系列：一般納稅人不能享受小型微利企業稅收優惠政策

政策依據

《企業所得稅法》第二十八條規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。

《所得稅法實施條例》第九十二條規定，企業所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：

(一)工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

(二)其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令〔2010〕第22號)規定：增值稅納稅人，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的，除本辦法第五條規定外，應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。本辦法所稱年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12月的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2013]106號)規定，應稅服務的年應征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務總局規定標準500萬元(含本數)的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。

誤區解析

根據上述文件規定，小型微利企業和增值稅一般納稅人認定標準不同，且屬于不同稅種的納稅人分類，存在交集，因此，只要增值稅一般納稅人符合小型微利企業的條件，也可以享受小型微利企業的稅收優惠政策。