一、2017個(gè)人所得稅計(jì)算公式

工資個(gè)稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=(工資薪金所得-“五險(xiǎn)一金”-扣除數(shù))×適用稅率-速算扣除數(shù)

個(gè)稅起征點(diǎn)是3500，使用超額累進(jìn)稅率的計(jì)算方法如下：

繳稅=全月應(yīng)納稅所得額*稅率-速算扣除數(shù)

實(shí)發(fā)工資=應(yīng)發(fā)工資-四金-繳稅。

全月應(yīng)納稅所得額=(應(yīng)發(fā)工資-四金)-3500

【舉例】

扣除標(biāo)準(zhǔn)：個(gè)稅按3500元/月的起征標(biāo)準(zhǔn)算

如果某人的工資收入為5000元，他應(yīng)納個(gè)人所得稅為：(5000?3500)×3%?0=45(元)。

二、2017征收方法

個(gè)人所得稅實(shí)行源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方式，支付所得的單位或個(gè)人為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人;在兩處以上取得工資薪金所得和沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，以及有扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人沒(méi)有依照稅法規(guī)定代扣代繳稅款的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。

稅率表一：

工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅累進(jìn)稅率表

注：

1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額;

2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

稅率表二：

個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和

對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用

注：

1、本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的所得額;

2、含稅級(jí)距適用于個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;不含稅級(jí)距適用于由他人(單位)代付稅款的對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。

稅率表三：

勞務(wù)報(bào)酬所得適用

注：

1、表中含稅級(jí)距為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。

2、含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得;不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額適用于由他人(單位)代付稅款的勞務(wù)報(bào)酬所得。(國(guó)稅發(fā)[2000]192號(hào))

【延伸閱讀??補(bǔ)償、賠償需要扣稅嗎?】

黃山入職北京A公司8年，現(xiàn)任某事業(yè)部副總經(jīng)理崗位，均月工資72000元，隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，A公司決定轉(zhuǎn)型，于是黃山所在的部門(mén)不得不解散，公司提出與黃山解除勞動(dòng)關(guān)系，黃山不同意，并認(rèn)為公司是非法解除勞動(dòng)關(guān)系，并要求公司賠償，公司認(rèn)為并未非法解除勞動(dòng)關(guān)系，公司最多只能給予補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償。后雙方達(dá)成了補(bǔ)償協(xié)議，但又因扣稅問(wèn)題雙方各執(zhí)一詞。

黃山入職北京A公司8年，現(xiàn)任某事業(yè)部副總經(jīng)理崗位，均月工資72000元，隨著社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大，A公司決定轉(zhuǎn)型，于是黃山所在的部門(mén)不得不解散，公司提出與黃山解除勞動(dòng)關(guān)系，黃山不同意，并認(rèn)為公司是非法解除勞動(dòng)關(guān)系，并要求公司賠償，公司認(rèn)為并未非法解除勞動(dòng)關(guān)系，公司最多只能給予補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)補(bǔ)償。后雙方達(dá)成了補(bǔ)償協(xié)議，但又因扣稅問(wèn)題雙方各執(zhí)一詞。

等和解是原則

《勞動(dòng)合同法》頒布已快八年，勞動(dòng)糾紛每年都在不斷攀升，源于法律知識(shí)的普及，大家的維權(quán)意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，勞動(dòng)糾紛從之前表層問(wèn)題逐步深入，很多法律原本是可以在庭前和解的，一方面是一方做得過(guò)火，對(duì)方下不了臺(tái)，為了一口氣而堅(jiān)持訴訟，另一方面企業(yè)強(qiáng)勢(shì)或是認(rèn)為有個(gè)好律師等于勝訴，員工對(duì)法律一知半解，認(rèn)為企業(yè)違法就可以拿到賠償，最終雙方都不一定得到滿意的結(jié)果。

勞動(dòng)合同源自于合同，是合同中一類較為特殊的規(guī)定，其建立的原則就是遵循合法、公、等自愿、協(xié)商一致、誠(chéng)實(shí)信用，符合原則上的解除就不會(huì)訴諸于法律。所以案例中達(dá)成和解是我們希望看到的。

如何補(bǔ)償

案例中黃河與A公司最終達(dá)成和解，公司同意給予補(bǔ)償，那么如何補(bǔ)充，按《勞動(dòng)合同法》第四十七條?條文附后?規(guī)定，可知黃河工作8年應(yīng)補(bǔ)償：8*6463*3=155112,這里需要明確的是黃河的月工資超出北京上年度職工月均工資的三倍，所以不采用黃河均月工資核算。

補(bǔ)償如何扣稅

按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》?條文附后?中規(guī)定其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぞ�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，北京上年度職工均工資為77560元，那也就是說(shuō)征稅起點(diǎn)是232680元，很顯然黃河的補(bǔ)償沒(méi)有達(dá)到起征點(diǎn)，所以案例中黃河的補(bǔ)償不需要繳納個(gè)人所得稅。

如賠償如何扣稅

那么如果企業(yè)與黃河按賠償標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算是否需要繳稅了，首先依據(jù)《勞動(dòng)合同法》八十七條之規(guī)定?條文附后?，企業(yè)需要支付黃河賠償金為8*6463*3*2=310244，很顯然超過(guò)我們?cè)谏厦娣治龅钠鹫鼽c(diǎn)232680元，那么黃河賠償金310244-232680=77564部分需要繳納個(gè)人所得稅。

77564如何繳稅，按《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解

除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》?條文附后?可知77564/8=9695.5這部分需按個(gè)人所得稅進(jìn)行繳納。

關(guān)于N的幾種說(shuō)法

在賠償和補(bǔ)償中，我們經(jīng)常會(huì)涉及要這樣幾個(gè)概念n、n+1、2n、2n+1當(dāng)然在實(shí)踐操作中，人性滿滿的企業(yè)希望多多給員工補(bǔ)償不再此分析之列。

首先說(shuō)2n+1，這種核算方式并沒(méi)有法律依據(jù)，即使員工以此提起訴訟原則都不會(huì)被支持;n與n+1的區(qū)別在于一個(gè)代通知金，依據(jù)為《勞動(dòng)合同法》第四十條?條文附后?，同時(shí)請(qǐng)朋友們特別注意代通知金只適用于本條，主要就是針對(duì)那種我下一分鐘就不想看到你的情況;2n主要是針對(duì)企業(yè)違法解除勞動(dòng)關(guān)系之后產(chǎn)生的法律成本，依據(jù)為《勞動(dòng)合同法》八十七條規(guī)定。

法律條文

一、《勞動(dòng)合同法》第四十七條　經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的，按一年計(jì)算;不滿六個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀�過(guò)十二年。

本條所稱月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的均工資。

二、《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得

的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》：個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用)，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠ぞ�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1999〕178號(hào))的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

三、《勞動(dòng)合同法》第八十七條　用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)依照本法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動(dòng)者支付賠償金。

四、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》：考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行均。具體均辦法為:以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12年計(jì)算。

五、《勞動(dòng)合同法》第八十七條　用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)依照本法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動(dòng)者支付賠償金。

六、第四十條　有下列情形之一的，用人單位提前三十日以書(shū)面形式通知?jiǎng)趧?dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者一個(gè)月工資后，可以解除勞動(dòng)合同：

一)勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的;

(二)勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的;

(三)勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行，經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商，未能就變更勞動(dòng)合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議的。