2月25日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定，自1月1日至2017年12月31日，將享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，由年應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以內(nèi)(含10萬(wàn)元)擴(kuò)大到20萬(wàn)元以內(nèi)(含20萬(wàn)元)，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。這是自2010年起對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策以來(lái)，第三次擴(kuò)大享受減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的小微企業(yè)范圍，并進(jìn)一步延長(zhǎng)政策執(zhí)行期限。五年時(shí)間，三次調(diào)整，彰顯國(guó)家助力小微企業(yè)發(fā)展壯大的信心和決心。

甘肅國(guó)稅做好準(zhǔn)備確保小微企所得稅減半優(yōu)惠政策落實(shí)

甘肅省國(guó)家稅務(wù)局認(rèn)真貫徹中央精神，立足實(shí)際，在總結(jié)歷年小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，積極開展新政策落實(shí)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，確保新政策在1季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)全面落實(shí)到位。

一是全面開展政策宣傳。政策出臺(tái)后，迅速通過甘肅國(guó)稅內(nèi)外網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳公告欄、12366納稅服務(wù)熱線、稅企QQ群等各種途徑全面開展宣傳，提高社會(huì)各界對(duì)新政策的了解和響應(yīng)。尤其側(cè)重宣傳國(guó)家在短時(shí)期內(nèi)屢次加大對(duì)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠力度的深刻內(nèi)涵，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)小微企業(yè)對(duì)享受優(yōu)惠政策的積極性。二是提取符合條件納稅人逐戶送政策上門。在全面宣傳、認(rèn)真輔導(dǎo)、嚴(yán)格落實(shí)政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合4季度預(yù)繳申報(bào)情況，重點(diǎn)提取累計(jì)利潤(rùn)額在10萬(wàn)元到20萬(wàn)元之間的納稅人名單，逐戶送政策上門，輔導(dǎo)其按新政策正確填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表，使小微企業(yè)感受到實(shí)實(shí)在在的減稅效果。三是借助軟件提示納稅人享受優(yōu)惠。結(jié)合2014版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的推廣應(yīng)用，及時(shí)修訂電子申報(bào)軟件的監(jiān)控功能，對(duì)符合條件的納稅人，系統(tǒng)自動(dòng)識(shí)別、主動(dòng)給予小微企業(yè)減半征收或低稅率優(yōu)惠，提高政策落實(shí)面，確保小微企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)及時(shí)足額享受到“減稅紅利”。四是徹底簡(jiǎn)化流程。全面落實(shí)《全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范》，清理與之不符的所有制度文件，對(duì)小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行事后備案管理，其中查賬征收小微企業(yè)享受優(yōu)惠的備案和年度申報(bào)有機(jī)結(jié)合，不再另行報(bào)送其他資料。五是強(qiáng)化后續(xù)管理。匯算清繳工作結(jié)束后，將按照《甘肅省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作的意見》，對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)情況及時(shí)開展分析核查，確保政策不折不扣落實(shí)到位。六是認(rèn)真開展減免稅效應(yīng)測(cè)算。以小微企業(yè)政策落實(shí)情況為依據(jù)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展預(yù)期，對(duì)小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實(shí)情況作了多次、多口徑的分析和測(cè)算。

綜合預(yù)計(jì)，全省國(guó)稅系統(tǒng)小微企業(yè)減免稅額將達(dá)到4800萬(wàn)元，較將增加800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)增幅20%，戶均減免稅額將達(dá)到2100元，同比戶均減免稅額約增加123元。其中年度應(yīng)納稅所得額介于10萬(wàn)元至20萬(wàn)元之間的納稅人500戶左右，預(yù)計(jì)戶均減免稅額1.84萬(wàn)元，較原政策戶均減免稅額將增加6187元。從歷年情況看，我省盈利小微企業(yè)中，九成以上集中在年度應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元以下，因此，本次政策擴(kuò)圍效應(yīng)被廣大“小小微”納稅人均后，整體效應(yīng)有待持續(xù)關(guān)注。

小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

問：什么是查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅?

答：查賬征收和核定征收企業(yè)所得稅，是指企業(yè)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的方式，征收方式由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)核算情況確定，查賬征收方式使用企業(yè)所得稅A類申報(bào)表，核定征收方式使用企業(yè)所得稅B類申報(bào)表。

問：核定征收企業(yè)所得稅有哪些方式?

答：根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕30號(hào))規(guī)定，核定征收包括定率征收和定額征收。定率征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人的應(yīng)稅所得率，納稅人據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅所得額;定額征收是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

問：什么是預(yù)繳申報(bào)和匯算清繳?

答：企業(yè)所得稅按年征收，按月(季)預(yù)繳。企業(yè)在月度或季度終了后向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，為預(yù)繳申報(bào)，適用預(yù)繳納稅申報(bào)表;年度終了后5個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)企業(yè)所得稅，為匯算清繳，適用年度納稅申報(bào)表。年度申報(bào)時(shí)計(jì)算的應(yīng)納稅額，減去預(yù)繳申報(bào)時(shí)已繳的稅額，是企業(yè)應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅額。

問：小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)能否享受優(yōu)惠?

答：(1)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含)的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬(wàn)元不超過30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策;累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過30萬(wàn)元的停止享受減低稅率政策;本年度采取按上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

(2)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于20萬(wàn)元(含)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬(wàn)元不超過30萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策;超過30萬(wàn)元的，停止享受減低稅率政策。

(3)定額征稅的小型微利企業(yè)，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。

問：小型微利企業(yè)本期預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，下期預(yù)繳時(shí)可否享受優(yōu)惠?

答：小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，下一期預(yù)繳時(shí)仍符合優(yōu)惠條件的，可一并享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)在申報(bào)表填列相關(guān)優(yōu)惠金額，即可一并減免之前預(yù)繳期應(yīng)減免的稅款。

問：小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠的，匯算清繳時(shí)可否享受優(yōu)惠?

答：小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)未享受所得稅優(yōu)惠，匯算清繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的，可享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，匯算清繳計(jì)算的應(yīng)繳企業(yè)所得稅小于已預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅或抵繳以后年度的所得稅。

問：新辦企業(yè)當(dāng)年能否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠?

答：本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過20萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策;超過20萬(wàn)元不超過30萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策，但仍可享受減低稅率政策;超過30萬(wàn)元的，停止享受減低稅率政策。

問：上年度不符合小型微利企業(yè)條件，但預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，能否享受優(yōu)惠?

答：企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問：非居民企業(yè)是否可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策?

答：《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。