一、個(gè)人所得稅的征收方式有幾種?

答：個(gè)人所得稅的征收方式主要有兩種，一是代扣代繳，二是自行納稅申報(bào)。

二、什么是自行納稅申報(bào)?

答：自行納稅申報(bào)是指以下兩種情形：

(一)納稅人取得應(yīng)稅所得后，根據(jù)取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額，計(jì)算出應(yīng)納的個(gè)人所得稅額，并在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。

(二)納稅人在一個(gè)納稅年度終了后，根據(jù)全年取得的應(yīng)納稅所得項(xiàng)目、數(shù)額、應(yīng)納稅額、已納稅額、應(yīng)補(bǔ)退稅額，在稅法規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，如實(shí)填寫(xiě)相應(yīng)的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，并報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)、辦理相應(yīng)事項(xiàng)。

三、哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)?

答：按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》(以下簡(jiǎn)稱實(shí)施條例)第三十六條和《辦法》第二條的規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：

(一)年所得12萬(wàn)元以上的;

(二)從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的;

(三)從中國(guó)境外取得所得的;

(四)取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

(五)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

以上五種情形中，第一種和第五種情形是修訂后的個(gè)人所得稅法新增加的規(guī)定。其中，“國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形”沒(méi)有具體明確是哪種情形，因此，《辦法》規(guī)定，這種情形的納稅申報(bào)具體辦法，根據(jù)國(guó)務(wù)院明確的具體情形另行做出規(guī)定。

四、個(gè)人年所得超過(guò)12萬(wàn)元，但常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，年終還需要申報(bào)嗎?

答：按照個(gè)人所得稅法實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，如果個(gè)人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得所得超過(guò)12萬(wàn)元，無(wú)論其常取得各項(xiàng)所得時(shí)是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，或者是否已向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了自行納稅申報(bào)，年度終了后，均應(yīng)當(dāng)按《辦法》的有關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

五、常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，年終后還需要再納稅申報(bào)?

答：個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，個(gè)人所得稅法修訂前，法律上沒(méi)有賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。個(gè)人所得稅法修訂后，年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，不論其所得常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報(bào)的義務(wù)。年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人，他們?nèi)〉玫乃�得，如果扣繳義務(wù)人沒(méi)有扣繳稅款，或者沒(méi)有足額扣繳稅款，個(gè)人又沒(méi)有申報(bào)義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制模式的情況下，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度;二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度;三是有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理;四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過(guò)渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。

六、“年所得12萬(wàn)元以上的”應(yīng)怎樣把握?都包括哪些內(nèi)容?

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬(wàn)元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及“其他所得”。

七、哪些所得可以不計(jì)算在年所得中?

答：在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：

(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

5、保險(xiǎn)賠款;

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金(簡(jiǎn)稱“三費(fèi)一金”)。

八、各個(gè)所得項(xiàng)目的年所得怎樣計(jì)算呢?

答：《辦法》根據(jù)2005年個(gè)人所得稅法修訂的精神，將“年所得”界定為納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)取得須在中國(guó)境內(nèi)繳納個(gè)人所得稅的11項(xiàng)應(yīng)稅所得的合計(jì)數(shù)額;同時(shí)，從方便納稅人和簡(jiǎn)化計(jì)算的角度出發(fā)，在不違背上位法的前提下，明確了各個(gè)所得項(xiàng)目年所得的具體計(jì)算方法：

(一)工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用(每月3500元)及附加減除費(fèi)用(每月1300元)的收入額計(jì)算。

(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算;實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。

(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。

(四)勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計(jì)算。

(五)財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。

(六)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。

(七)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。

除以上述規(guī)定以外，納稅人還應(yīng)同時(shí)按以下規(guī)定計(jì)算年所得數(shù)額：

(一)勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。

(二)財(cái)產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。

(三)個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率分別換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算年所得。

(四)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。

(五)對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

(六)股票轉(zhuǎn)讓所得。以一個(gè)納稅年度內(nèi)，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后的正數(shù)為申報(bào)所得數(shù)額，盈虧相抵為負(fù)數(shù)的，此項(xiàng)所得按“零”填寫(xiě)。限售股轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)根據(jù)納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算時(shí)，所填報(bào)的限售股轉(zhuǎn)讓所得清算補(bǔ)退稅申報(bào)表數(shù)據(jù)填寫(xiě)。

九、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，申報(bào)時(shí)都要報(bào)送哪些資料?

答：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，年度納稅申報(bào)時(shí)，只需要根據(jù)一個(gè)納稅年度內(nèi)的所得、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵免(扣)稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額等情況，如實(shí)填寫(xiě)并報(bào)送《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))》(以下簡(jiǎn)稱納稅申報(bào)表)、個(gè)人有效身份證件復(fù)印件。個(gè)人有效身份證件，主要有中國(guó)公民的居民身份證、華僑和外籍人員的護(hù)照、港澳臺(tái)同胞的回鄉(xiāng)證、中國(guó)人民解放軍的軍人身份證件。

十、從哪兒能領(lǐng)到納稅申報(bào)表呢?

答：《辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅申報(bào)表登載到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上，擺放到受理納稅申報(bào)的辦稅服務(wù)廳，供納稅人隨時(shí)免費(fèi)下載和取用。因此，納稅申報(bào)表既可以從地方稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上免費(fèi)下載，也可以直接到地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳免費(fèi)領(lǐng)取。

十一、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，納稅申報(bào)時(shí)需要填報(bào)哪些信息?

答：年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在年度終了后的納稅申報(bào)時(shí)，一般只需填寫(xiě)個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息、各項(xiàng)所得的年所得額、應(yīng)納稅額、已繳(扣)稅額、抵免稅額、應(yīng)補(bǔ)(退)稅額。個(gè)人的相關(guān)基礎(chǔ)信息包括姓名、身份證照類型及號(hào)碼、職業(yè)、任職受雇單位、經(jīng)常居住地、中國(guó)境內(nèi)有效聯(lián)系地址及郵編、聯(lián)系電話，如果是外籍人員，除上述內(nèi)容外，還需填報(bào)國(guó)籍、抵華日期的信息。

十二、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，應(yīng)在什么時(shí)候申報(bào)呢?

答：按照實(shí)施條例和《辦法》的規(guī)定，從2006年1月1日起，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。也就是說(shuō)，每年的公歷1月1日至3月31日期間的任何一天，納稅人均可辦理納稅申報(bào)。以為例，所得達(dá)到12萬(wàn)元的納稅人，應(yīng)該在1月1日至3月31日到主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

十三、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)該到什么地方申報(bào)呢?

答：《辦法》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，年度終了后的納稅申報(bào)地點(diǎn)應(yīng)區(qū)別不同情況按以下順序來(lái)確定，具體為：

(一)在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

(二)在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

(三)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得)的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

(四)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

十四、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，可以委托他人辦理申報(bào)嗎?

答：考慮到個(gè)人所得稅涉及面廣、政策性強(qiáng)、計(jì)算復(fù)雜，一些納稅人難以準(zhǔn)確自行辦理納稅申報(bào)事宜，根據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，應(yīng)允許納稅人委托中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)，因此，《辦法》明確規(guī)定：“納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)”。

十五、納稅人辦理納稅申報(bào)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)能為納稅人保密嗎?

答：根據(jù)稅收征管法第八條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人的情況保密。如果一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員沒(méi)有依法為納稅人保密，外泄了納稅人的有關(guān)信息，按照稅收征管法第八十七條的規(guī)定，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

十六、年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)法律責(zé)任嗎?

答：年所得12萬(wàn)元以上的個(gè)人，如果沒(méi)有在納稅申報(bào)期內(nèi)辦理納稅申報(bào)，要負(fù)相應(yīng)的法律責(zé)任。一方面，根據(jù)稅收征管法第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)(即納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi))辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。另一方面，按照稅收征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

十七、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人不如實(shí)申報(bào)，目的是為了不繳或者少繳稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任?

答：根據(jù)稅收征管法第六十三條的規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并對(duì)其處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。另外，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定，納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

十八、納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，而扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任?

答：根據(jù)稅收征管法第六十九條的規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

十九、個(gè)別稅務(wù)干部濫用職權(quán)，刁難納稅人，有沒(méi)有相應(yīng)的懲戒措施?

答：根據(jù)稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定，稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

二十、委托他人代為辦理納稅申報(bào)，如果由于代理人的原因造成少繳稅款的，稅務(wù)代理人應(yīng)負(fù)什么法律責(zé)任?

答：根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

二十一、從兩處以上取得工資薪金所得的，該如何辦理納稅申報(bào)?

答：按照個(gè)人所得稅法第八條、個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第三十六條的規(guī)定，納稅人從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)于取得所得的次月15日內(nèi)，選擇并固定在其中一處任職受雇單位所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)時(shí)，應(yīng)報(bào)送《個(gè)人所得稅月份申報(bào)表》。

二十二、從中國(guó)境外取得所得的納稅人，該怎么進(jìn)行納稅申報(bào)呢?

答：按照《辦法》的規(guī)定，從中國(guó)境外取得所得的納稅人，應(yīng)于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送以下資料：1.收入來(lái)源國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的完稅證明、免稅證明、不予征稅證明和其他相關(guān)證明文件;2.向收入來(lái)源國(guó)家(地區(qū))稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)的資料，包括納稅申報(bào)明細(xì)表以及能夠證明收入情況的相關(guān)文件資料，如提供獨(dú)立和非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)的合同等證明文件，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的材料，擁有和轉(zhuǎn)讓、出租財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的證明文件，可證明個(gè)人年度所得情況的資料。

二十三、《辦法》出臺(tái)后，個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人，其納稅申報(bào)辦法跟以前相比，有變化嗎?

答：你所提到的這三類納稅人，其日常納稅申報(bào)與以前相比沒(méi)有什么變化。但其中年所得12萬(wàn)元以上的，除了要象以前一樣進(jìn)行日常納稅申報(bào)外，年度終了后還需按照《辦法》的有關(guān)規(guī)定，再辦理一次納稅申報(bào)。

個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào);分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào);在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月15日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

二十四、個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)投資者，以及對(duì)企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營(yíng)人，其納稅年度中間的日常納稅申報(bào)地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的?

答：個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：

1.興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。

二十五、納稅人取得其他各種情形的所得時(shí)，納稅申報(bào)地點(diǎn)是怎樣規(guī)定的?

答：納稅人取得其他各種情形的所得，按稅法規(guī)定須申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)，向取得所得所在地的主管地稅機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

二十六、納稅人能否改變納稅申報(bào)地點(diǎn)?

答：納稅人的納稅申報(bào)地點(diǎn)確定后，一般不得隨意變更，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

二十七、納稅人能否延期納稅申報(bào)?

答：根據(jù)稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定，納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)。

二十八、稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人辦理納稅申報(bào)提供哪些服務(wù)?

答：主要有以下幾個(gè)方面：

(一)主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過(guò)適當(dāng)方式，提醒年所得12萬(wàn)元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)。

(二)受理納稅申報(bào)的主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補(bǔ)、退、抵手續(xù)。

(三)主管地稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款的納稅人開(kāi)具完稅憑證。

(四)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密。

二十九、稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備采取哪些措施保證順利開(kāi)展年所得12萬(wàn)元以上納稅人的自行納稅申報(bào)呢?

答：每年1月1日至3月31日，是年所得12萬(wàn)元以上的納稅人辦理年度納稅申報(bào)的申報(bào)期。為了做好這項(xiàng)工作，國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于做好受理年所得12萬(wàn)元以上納稅人自行納稅申報(bào)工作的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]164號(hào))，從加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、宣傳輔導(dǎo)、受理申報(bào)等方面對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了具體工作要求。

(一)要求各級(jí)地稅機(jī)關(guān)認(rèn)真研究分析受理納稅申報(bào)的各個(gè)環(huán)節(jié)需要做好的工作，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的問(wèn)題和困難，提出應(yīng)對(duì)問(wèn)題和困難的預(yù)案措施，精心組織，周密部署，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)工作。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將充分利用各種宣傳渠道、采取多種方式，加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳、輔導(dǎo)，幫助納稅人掌握自行納稅申報(bào)的內(nèi)容、地點(diǎn)、時(shí)間、程序、法律責(zé)任等事項(xiàng)。

(三)稅務(wù)機(jī)關(guān)將在年底前，通過(guò)多種方式將適用年所得12萬(wàn)元以上納稅人的個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表發(fā)放到方便納稅人取用的場(chǎng)所，如掛到稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，擺放在辦稅服務(wù)廳，送到高收入個(gè)人較多的單位等等，方便納稅人領(lǐng)取申報(bào)表。

(四)在辦稅服務(wù)廳設(shè)置專門(mén)接受年所得12萬(wàn)元以上納稅人申報(bào)的窗口，或者放置簡(jiǎn)易快捷的接收納稅申報(bào)表的設(shè)施，方便納稅人報(bào)送納稅申報(bào)表，同時(shí)，應(yīng)設(shè)立專門(mén)受理申報(bào)補(bǔ)稅的窗口，為申報(bào)補(bǔ)稅提供快捷方便的服務(wù)。

(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)要開(kāi)辟各種申報(bào)途徑，方便年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào)，如條件具備的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)充分利用信息化手段建立網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)，推行網(wǎng)絡(luò)申報(bào)，要運(yùn)用郵寄申報(bào)，等等。

(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)進(jìn)行申報(bào)的納稅人按人建立檔案，通過(guò)匯集相關(guān)信息，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

附：個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)

第一章總則

第一條為進(jìn)一步加強(qiáng)個(gè)人所得稅征收管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，方便納稅人自行納稅申報(bào)，規(guī)范自行納稅申報(bào)行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱個(gè)人所得稅法)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則和其他法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：

(一)年所得12萬(wàn)元以上的;

(二)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;

(三)從中國(guó)境外取得所得的;

(四)取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的;

(五)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

第三條本辦法第二條第一項(xiàng)年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的納稅人，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于取得所得后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

本辦法第二條第五項(xiàng)情形的納稅人，其納稅申報(bào)辦法根據(jù)具體情形另行規(guī)定。

第四條本辦法第二條第一項(xiàng)所稱年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，不包括在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人。

本辦法第二條第三項(xiàng)所稱從中國(guó)境外取得所得的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。

第二章申報(bào)內(nèi)容

第五條年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬(wàn)元以上的納稅人申報(bào))》(見(jiàn)附表1)，并在辦理納稅申報(bào)時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)報(bào)送個(gè)人有效身份證件復(fù)印件，以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

有效身份證件，包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等。

第六條本辦法所稱年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元：

(一)工資、薪金所得;

(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;

(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;

(四)勞務(wù)報(bào)酬所得;

(五)稿酬所得;

(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

(七)利息、股息、紅利所得;

(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

(十)偶然所得;

(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

第七條本辦法第六條規(guī)定的所得不含以下所得：

(一)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得,即:

1.省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

2.國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;

3.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

5.保險(xiǎn)賠款;

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

7.按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

8.依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

9.中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。

(二)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。

(三)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。

第八條本辦法第六條所指各項(xiàng)所得的年所得按照下列方法計(jì)算：

(一)工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用(每月1600元)及附加減除費(fèi)用(每月3200元)的收入額計(jì)算。

(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算;實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。

(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。

(四)勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計(jì)算。

(五)財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。

(六)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。

(七)利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。

第九條納稅人取得本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定填寫(xiě)并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相應(yīng)的納稅申報(bào)表(見(jiàn)附表2?附表9)，同時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

第三章申報(bào)地點(diǎn)

第十條年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：

(一)在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(二)在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(三)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得)的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(四)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

第十一條取得本辦法第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)所得的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：

(一)從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(二)從中國(guó)境外取得所得的，向中國(guó)境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(三)個(gè)體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(四)個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報(bào)地點(diǎn)：

1.興辦的企業(yè)全部是個(gè)人獨(dú)資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

2.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

3.興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

(五)除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

第十二條納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

第十三條本辦法第十一條第四項(xiàng)第三目規(guī)定的納稅申報(bào)地點(diǎn)，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更。

第十四條本辦法所稱經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。

第四章申報(bào)期限

第十五條年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第十六條個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào);分季預(yù)繳的，納稅人在每個(gè)季度終了后7日內(nèi)辦理納稅申報(bào)。納稅年度終了后，納稅人在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。

第十七條納稅人年終一次性取得對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得所得之日起30日內(nèi)辦理納稅申報(bào);在1個(gè)納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，在每次取得所得后的次月7日內(nèi)申報(bào)預(yù)繳，納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳。

第十八條從中國(guó)境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后30日內(nèi)向中國(guó)境內(nèi)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第十九條除本辦法第十五條至第十八條規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項(xiàng)所得須申報(bào)納稅的，在取得所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

第二十條納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，需要延期的，按照稅收征管法第二十七條和稅收征管法實(shí)施細(xì)則第三十七條的規(guī)定辦理。

第五章申報(bào)方式

第二十一條納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。

第二十二條納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。

第二十三條納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門(mén)掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

第二十四條納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人代為辦理納稅申報(bào)。

第六章申報(bào)管理

第二十五條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各類申報(bào)表，登載到稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站上，或者擺放到稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅申報(bào)的辦稅服務(wù)廳，免費(fèi)供納稅人隨時(shí)下載或取用。

第二十六條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年法定申報(bào)期間，通過(guò)適當(dāng)方式，提醒年所得12萬(wàn)元以上的納稅人辦理自行納稅申報(bào)。

第二十七條受理納稅申報(bào)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申報(bào)情況，按照規(guī)定辦理稅款的征、補(bǔ)、退、抵手續(xù)。

第二十八條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定為已經(jīng)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款的納稅人開(kāi)具完稅憑證。

第二十九條稅務(wù)機(jī)關(guān)依法為納稅人的納稅申報(bào)信息保密。

第三十條納稅人變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，并報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的信息傳遞給新的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十一條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已辦理納稅申報(bào)的納稅人建立納稅檔案，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。

第七章法律責(zé)任

第三十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。

第三十三條納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照稅收征管法第六十三條的規(guī)定處理。

第三十四條納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，依照稅收征管法第六十四條第一款的規(guī)定處理。

第三十五條納稅人有扣繳義務(wù)人支付的應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，依照稅收征管法第六十九條的規(guī)定處理。

第三十六條稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款的，依照稅收征管法第八十二條第一款的規(guī)定處理。

第三十七條稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人的，依照稅收征管法第八十二條第二款的規(guī)定處理。

第三十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員未依法為納稅人保密的，依照稅收征管法第八十七條的規(guī)定處理。

第三十九條稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，依照稅收征管法實(shí)施細(xì)則第九十八條的規(guī)定處理。

第四十條其他稅收違法行為，依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

第八章附則

第四十一條納稅申報(bào)表由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局按照國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的式樣統(tǒng)一印制。

第四十二條納稅申報(bào)的其他事項(xiàng)，依照稅收征管法、個(gè)人所得稅法及其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第四十三條本辦法第二條第一項(xiàng)年所得12萬(wàn)元以上情形的納稅申報(bào)，按照第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議通過(guò)的《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》規(guī)定的施行時(shí)間，自2006年1月1日起執(zhí)行。

第四十四條本辦法有關(guān)第二條第二項(xiàng)至第四項(xiàng)情形的納稅申報(bào)規(guī)定，自2007年1月1日起執(zhí)行，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1995〕077號(hào))同時(shí)廢止。