行政事業(yè)單位內(nèi)控報告篇【一】

*有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財務(wù)局：

根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會〔2015〕24號，以下簡稱《指導(dǎo)意見》)要求，行政事業(yè)單位(以下簡稱單位)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔2012〕21號，以下簡稱《單位內(nèi)部控制規(guī)范》)積極開展內(nèi)部控制自我評價工作，并就單位內(nèi)部控制自我評價情況進(jìn)行報告。為推動單位按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度(試行)》(財會〔2017〕1號，以下簡稱《管理制度》)編制內(nèi)部控制報告，掌握單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況，更好發(fā)揮信息公開對單位內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用，財政部決定開展度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作。現(xiàn)就做好有關(guān)工作事項通知如下，請遵照執(zhí)行。

一、工作目標(biāo)

開展單位內(nèi)部控制報告編報工作，旨在進(jìn)一步加強(qiáng)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升單位內(nèi)部治理水、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

二、總體要求

(一)高度重視，精心組織。各地區(qū)、各行政主管部門(以下簡稱各部門)、各單位要提高對單位內(nèi)部控制報告工作重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制，強(qiáng)化協(xié)調(diào)配合，加大保障力度，加強(qiáng)內(nèi)部控制人才隊伍建設(shè)，進(jìn)一步做好內(nèi)部控制報告編報、審核、分析和使用等工作。

(二)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確，報送及時。各單位主要負(fù)責(zé)人對本單位內(nèi)部控制報告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。各單位應(yīng)當(dāng)在認(rèn)真學(xué)習(xí)《指導(dǎo)意見》和《單位內(nèi)部控制規(guī)范》的基礎(chǔ)上，按照《管理制度》的有關(guān)規(guī)定，根據(jù)本單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的實(shí)際情況，并按照本通知及附件要求及時編制和報送內(nèi)部控制報告。

(三)加強(qiáng)分析，推動整改。各地區(qū)、各部門要在做好內(nèi)部控制報告編報工作的基礎(chǔ)上，堅持問題導(dǎo)向，加強(qiáng)對內(nèi)部控制重點(diǎn)、難點(diǎn)問題的分析及評價結(jié)果的應(yīng)用，并通過指導(dǎo)和監(jiān)督檢查推動所屬單位內(nèi)部控制問題整改，逐步完善單位內(nèi)部控制建設(shè)工作。

三、報送要求

(一)地方財政部門。

各省級財政部門應(yīng)當(dāng)于2017年5月20日前完成對下級財政部門上報的地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告及同級部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的審核和匯總工作，將本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告紙質(zhì)版和電子版報送財政部(會計司)。

各計劃單列市財政部門應(yīng)當(dāng)直接向財政部(會計司)報送本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。

其他地方各級財政部門應(yīng)當(dāng)按照上級財政部門的規(guī)定按時完成本地區(qū)所屬單位內(nèi)部控制報告的審核、匯總及報送工作。

(二)各部門。

各中央部門應(yīng)當(dāng)于2017年4月20日前完成本部門所屬單位內(nèi)部控制報告的審核和匯總工作，將本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告紙質(zhì)版和電子版報送財政部(會計司)。

其他各級部門應(yīng)當(dāng)按照同級財政部門的規(guī)定按時完成本部門所屬單位內(nèi)部控制報告的審核、匯總及報送工作。

(三)行政事業(yè)單位。

各單位應(yīng)當(dāng)按照上級行政主管部門的規(guī)定按時完成本單位內(nèi)部控制報告的編制及報送工作。

四、其他事項

(一)關(guān)于內(nèi)部控制工作聯(lián)系點(diǎn)制度。

為深入推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，請各地區(qū)、各部門積極探索建立本地區(qū)(部門)內(nèi)部控制工作聯(lián)系點(diǎn)制度，在所屬單位中選取內(nèi)部控制工作開展成效突出的先進(jìn)單位作為本地區(qū)(部門)的內(nèi)部控制工作聯(lián)系點(diǎn)。通過對聯(lián)系點(diǎn)內(nèi)部控制工作情況的總結(jié)、提煉形成經(jīng)驗、做法及典型案例，與其他單位分享經(jīng)驗和成果，充分發(fā)揮聯(lián)系點(diǎn)的示范引領(lǐng)作用，帶動本地區(qū)(部門)全面實(shí)施好《指導(dǎo)意見》和《單位內(nèi)部控制規(guī)范》。

(二)關(guān)于內(nèi)部控制報告監(jiān)督檢查機(jī)制。

各地區(qū)、各部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本地區(qū)(部門)所屬單位內(nèi)部控制報告工作的監(jiān)督檢查，每年抽取一定比例的所屬單位內(nèi)部控制報告，對報告內(nèi)容的真實(shí)性、完整性和規(guī)范性進(jìn)行檢查。

對報告編制及報送工作中遇到的有關(guān)問題，請及時反饋我們。

行政事業(yè)單位內(nèi)控報告篇【二】

摘要：加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理是現(xiàn)今政府急需解決的重大問題。完善制度建設(shè)，強(qiáng)化執(zhí)行力度，有效改善事業(yè)單位內(nèi)部管理水，保證國有資產(chǎn)的保值增值，使國家和集體的利益得到保障正是事業(yè)單位內(nèi)部控制研究的基本課題。本文提過對目前事業(yè)單位內(nèi)部控制管理所存在問題的分析，提出針對這些問題的解決方案，旨為事業(yè)單位的內(nèi)控管理改革提供一點(diǎn)幫助。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;重要性;建議

一、引言

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企事業(yè)單位管理控制的主流，它主要是指單位為了提高內(nèi)部管理效率，防范經(jīng)營風(fēng)險，避免資產(chǎn)流失，有效降本增效，通過建立一系列的規(guī)章制度使單位內(nèi)部的管理層和基層員工有效完成經(jīng)營目標(biāo)的管理活動。內(nèi)部控制的強(qiáng)弱將直接影響到企業(yè)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性、秩序性和有效性。如今，越來越多的企業(yè)開始完善自身的內(nèi)部控制管理，但事業(yè)單位內(nèi)部控制的發(fā)展則較為緩慢。事業(yè)單位是有著政府性質(zhì)的單位，如果內(nèi)部控制不夠理性，人員舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重，很容易造成國有資產(chǎn)的流失，給單位造成不可估量的影響。

二、事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要性

(一)保證資金及資產(chǎn)的安全

事業(yè)單位通過建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，規(guī)范資金使用流程，嚴(yán)格簽字流程，使每一筆資金使用都受到嚴(yán)密的分析和控制，從而有效保障了資金的使用安全，避免了員工之間徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生;另外，嚴(yán)格資產(chǎn)的購入和使用可以有效防止國有資產(chǎn)的流失，規(guī)范使用流程，控制資產(chǎn)閑置率。

(二)提高內(nèi)部管理水，優(yōu)化資源配置

事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理可以很好的理順單位內(nèi)部整體管理流程，提高管理質(zhì)量。內(nèi)部管理通過嚴(yán)格的制度約束，設(shè)定科學(xué)的機(jī)構(gòu)組織，從而有效的防止了目前機(jī)構(gòu)冗繁的現(xiàn)象，為提高工作效率，加強(qiáng)部門間的溝通聯(lián)系建立了必要的硬件基礎(chǔ)。另外，機(jī)構(gòu)的合理化使得單位的資源得到了很好的優(yōu)化配置，提升了單位整體管理水。

(三)嚴(yán)格監(jiān)控體系，避免腐敗現(xiàn)象的發(fā)生

事業(yè)單位內(nèi)部控制管理通過建立合理的制度體系，嚴(yán)格資金的使用流程，可以有效防止貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。另外，內(nèi)控管理的內(nèi)部審計職能以及嚴(yán)格的招投標(biāo)流程也能夠?qū)⒄麄�工作流程暴露在大家的監(jiān)督下，使得領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)利得到有效的限制，防止貪腐的產(chǎn)生。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題

雖然現(xiàn)在事業(yè)單位都在強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制，但實(shí)施的效果也并不理想，內(nèi)部管理依舊存在著諸多的問題，這主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)缺乏健全的內(nèi)控環(huán)境

如今，國家更多的是關(guān)注企業(yè)的內(nèi)部控制管理，并且也出臺了一系列的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的法律法規(guī)，而對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制卻還沒有頒布過任何相關(guān)的法律文件，如此，事業(yè)單位便沒有針對性的文件可以參考。事業(yè)單位只能通過對《企業(yè)內(nèi)部控制管理規(guī)范》、《事業(yè)單位會計制度》、《事業(yè)單位預(yù)算管理制度》、《事業(yè)單位財務(wù)管理規(guī)范》等文件加以總結(jié)和提煉，再編制適合本單位實(shí)際情況的《內(nèi)控管理制度》，這樣的制度雖然在一定程度上存在較強(qiáng)的針對性，但畢竟沒有通過科學(xué)的論證，實(shí)施過程中難免出現(xiàn)紕漏。另外，部分情況是單位的領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制管理重視不足，沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)控很難得到徹底的貫徹和執(zhí)行。

(二)制度建設(shè)不夠完善，執(zhí)行力不足

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，基礎(chǔ)打不好，實(shí)施的效果自然不會理想。目前的事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度存在著較大的缺陷，很多單位只建立了內(nèi)部會計控制制度，這樣只是對財務(wù)進(jìn)行了內(nèi)控。而真正的內(nèi)控是以財務(wù)為起點(diǎn)，覆蓋整個企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié)的綜合管理體系。沒有健全的、良好的內(nèi)部控制制度作為參考和支撐，其內(nèi)部控制的執(zhí)行力度可見一斑。

(三)缺乏暢通的信息溝通與傳遞的臺

依照風(fēng)險管理理論，單位內(nèi)部控制管理應(yīng)盡量的簡化機(jī)構(gòu)，消減管理層次，以達(dá)到信息快速傳遞、及時準(zhǔn)確的目的。然而，目前我國事業(yè)單位內(nèi)部的組織架構(gòu)則相對較為復(fù)雜，各種部門、職級設(shè)立的較為繁瑣，一條信息往往需要通過多個部門層層上報，同樣，下達(dá)的指令傳遞也較為復(fù)雜。這無疑使信息傳遞很難實(shí)現(xiàn)“及時”的效果，同時，由于傳遞程序的多重，很難保證信息傳遞中不出現(xiàn)失真的情況。另外，事業(yè)單位并沒有設(shè)立立體統(tǒng)一的信息溝通臺，各部門之間的溝通成本較高，信息使用的效率較低，這嚴(yán)重制約了單位內(nèi)部控制管理的有效執(zhí)行。

(四)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)建設(shè)不夠完善

目前，我國的事業(yè)單位內(nèi)部控制在制度還不夠健全的基礎(chǔ)上，機(jī)構(gòu)的設(shè)置也同樣不夠完善。多數(shù)事業(yè)單位僅僅通過財務(wù)內(nèi)部控制制度對管理有所約束，新的制度卻遲遲沒有修訂，單位內(nèi)部更是缺乏獨(dú)立自主的內(nèi)部審計部門，對財務(wù)部分的日常工作沒有定期的規(guī)范和指導(dǎo)。內(nèi)部控制缺乏牽頭部門，沒有“連接的紐帶”，各個部門之間不可能存在較高的溝通和聯(lián)系，在單位考核時也缺乏必要的并且是較為客觀獨(dú)立的數(shù)據(jù)提供部門。這樣的內(nèi)控如何能夠起到作用。

四、改善事業(yè)單位內(nèi)控管理的幾點(diǎn)建議

如今，國家部委對于事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理開始有所關(guān)注，一系列關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)控的政策也將會相繼出臺。在這里，筆者將針對現(xiàn)今事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀，試著提供幾點(diǎn)改進(jìn)措施，希望對下一步的事業(yè)單位內(nèi)控改革有所幫助。

(一)完善內(nèi)控管理環(huán)境

任何管理方法都應(yīng)當(dāng)有其生長的環(huán)境，這里的環(huán)境分為內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境：

(1)外部環(huán)境主要是指的政策環(huán)境。中國經(jīng)濟(jì)還處于轉(zhuǎn)型期，還有很多的法律規(guī)定還不夠健全，特別是針對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的相關(guān)文件還比較缺少。在這方面中國政府已經(jīng)開始慢慢關(guān)注，相信在不久的將來，關(guān)于這方面的政策條文必定會漸漸健全和完備。另外，事業(yè)單位自身也應(yīng)當(dāng)參考企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)制度，努力研究和探索適合事業(yè)單位自身的制度，為內(nèi)控的發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

(2)內(nèi)部環(huán)境則主要指的是觀念。這主要體現(xiàn)在事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)身上，“火車跑得快，全靠車頭帶”，單位的領(lǐng)導(dǎo)班子首先要認(rèn)識到內(nèi)部控制的重要性，學(xué)習(xí)了解內(nèi)部控制的相關(guān)理論，在內(nèi)控過程中能夠率先垂范，積極地配合和支持內(nèi)控管理，只有這樣才能使單位員工也重視內(nèi)控，積極參與到內(nèi)控中來。 　　(二)嚴(yán)肅內(nèi)控管理措施

內(nèi)控管理措施主要包括授權(quán)審批控制、資產(chǎn)管理控制、預(yù)算管理控制、不相容職務(wù)相分離指控等等。資金是一個單位的生命線，資金的使用必須要進(jìn)行嚴(yán)格的控制，嚴(yán)肅資金使用流程，建立資金費(fèi)用的授權(quán)審批是相當(dāng)重要的，單位的每一筆資金流出都應(yīng)當(dāng)經(jīng)過每一級領(lǐng)導(dǎo)的審批通過是保證資金安全的有效措施;事業(yè)單位的資產(chǎn)就是國有資產(chǎn)，為了避免國有資產(chǎn)的流失，可通過建立資產(chǎn)管理控制來實(shí)現(xiàn)，通過獨(dú)立的監(jiān)管部門對單位資產(chǎn)進(jìn)行時時的監(jiān)督和管理，確保資產(chǎn)的安全;預(yù)算管理則是通過控制單位各個部門的預(yù)算指標(biāo)費(fèi)用，來控制費(fèi)用的隨意開支，提高資金使用效率;“不相容職務(wù)相分離”原本是會計管理的一個原則，在內(nèi)控中也應(yīng)當(dāng)加以體現(xiàn)??某項工作的實(shí)施者、監(jiān)管者和審批者必須由不同的人來擔(dān)任，以避免利用職務(wù)之便進(jìn)行的犯罪。除了上述例舉的幾個控制方法，內(nèi)控管理方法還有很多，這里就不再一一贅述了。

(三)重視財務(wù)人員的培訓(xùn)和管理

無論是什么管理方法，都要通過優(yōu)秀的人才予以實(shí)施，方能實(shí)現(xiàn)其最佳效果。因此，事業(yè)單位的內(nèi)控機(jī)制倘若要充分發(fā)揮其實(shí)際作用，就不能不重視對相關(guān)人員的培訓(xùn)。內(nèi)部控制是以財務(wù)控制，對整個單位的整體控制。因此，單位對于財務(wù)人員更應(yīng)當(dāng)重視。加強(qiáng)財務(wù)人員的管理和培訓(xùn)，培養(yǎng)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，并對他們的業(yè)務(wù)知識進(jìn)行及時的更新和補(bǔ)充，使財務(wù)部門能夠起到串聯(lián)起整個單位的核心作用。另一方面，事業(yè)單位在招聘財務(wù)管理人員時，不僅要有專業(yè)的要求，還應(yīng)當(dāng)有素質(zhì)的要求，以保障其后續(xù)的學(xué)習(xí)和溝通能力。

(四)強(qiáng)調(diào)信息傳遞效率，建立信息化臺

在如今的信息化時代，信息的傳遞和溝通變得尤為重要。信息傳遞的快慢和準(zhǔn)確度將直接影響到單位的經(jīng)濟(jì)效益。事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制管理，應(yīng)盡量是部門設(shè)置合理化，加強(qiáng)扁化管理，簡化信息傳遞的層次和步驟。另一方面，要建立單位內(nèi)部的網(wǎng)絡(luò)信息交流臺，讓單位的相關(guān)人員都能夠通過各自的權(quán)限進(jìn)入到信息臺，合理共享信息資源。這樣不僅能夠有效節(jié)約信息傳遞的成本，而且還能保障信息傳遞速度，在大家的監(jiān)督下，提升信息傳遞準(zhǔn)確性。

(五)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計部門

內(nèi)部控制一定要強(qiáng)調(diào)內(nèi)審的作用。內(nèi)部審計部門首先應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立而客觀的，它不能受其他部門所制約，直接隸屬于單位的領(lǐng)導(dǎo)層。對于單位內(nèi)部控制管理的各個步驟和細(xì)節(jié)都可以作為獨(dú)立的第三方加以監(jiān)督和控制，對內(nèi)部控制管理活動執(zhí)行不徹底、管理成效不大的部門，應(yīng)當(dāng)及時的向單位領(lǐng)導(dǎo)層反映，并對相關(guān)內(nèi)控措施進(jìn)行補(bǔ)救和完善。日常工作中，內(nèi)部審計部門要隨時對內(nèi)控步驟進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，保證內(nèi)控的順利進(jìn)行。(作者單位：濟(jì)南市社會保險事業(yè)局)

參考文獻(xiàn)

[1]羅明清.完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略探析[J].現(xiàn)代商業(yè).2011(14)

[2]李玉杰.事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境淺析[J].中國管理信息化.2011(11)

[3]張瑞霞.COSO框架下事業(yè)單位內(nèi)部控制研究[J].金融經(jīng)濟(jì).2010(20)

[4]聶萬芝.論事業(yè)單位內(nèi)部會計控制[J].經(jīng)營管理者.2010(21)

[5]劉娜.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的思路[J].財經(jīng)界.2010(04)

[6]袁登榮.完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的政策建議[J].中國高新技術(shù)企業(yè).2008(07