(二)相關(guān)重要政策規(guī)定

1.注冊在示范區(qū)內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡稱創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))是指依照《中華人民共和國合伙企業(yè)法》和《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法>>(國家發(fā)展和改革委員會令第39號)，在示范區(qū)內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的有限合伙企業(yè)。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人(以下簡稱法人合伙人)，是指依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例以及相關(guān)規(guī)定，實行查賬征收企業(yè)所得稅的法人居民企業(yè)。

3.法人合伙人對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計算確定。

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》(財稅〔2008〕159號)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

(四)政策執(zhí)行期限

該項政策自2013年1月1日至12月31日執(zhí)行。

小貼士：法人合伙人享受該項稅收優(yōu)惠政策的其他相關(guān)問題，參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知>>(國稅發(fā)[2009]87號)的規(guī)定執(zhí)行。

三、金融企業(yè)中小企業(yè)貸款損失準備金

金融企業(yè)根據(jù)《貸款風險分類指導原則》(銀發(fā)〔2001〕416號)，對其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照以下比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除：(1)關(guān)注類貸款，計提比例為2%;(2)次級類貸款，計提比例為25%;(3)可疑類貸款，計提比例為50%;(4)損失類貸款，計提比例為100%。

小貼士：上述中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

(一)政策依據(jù)

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》(財稅〔2011〕104號);

2.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕99號)。

(二)政策執(zhí)行期限

經(jīng)國務(wù)院批準，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》(財稅〔2009〕99號)規(guī)定的金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日。

四、中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)準備金

符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提的擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提的未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。

小貼士：中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)實際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔保賠償準備，不足沖減部分據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除。

(一)政策依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕25號)

(二)上述所稱符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，必須同時滿足以下條件：

1.符合《融資性擔保公司管理暫行辦法》(銀監(jiān)會等七部委令2010年第3號)相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證;

2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對象，當年新增中小企業(yè)信用擔保和再擔保業(yè)務(wù)收入占新增擔保業(yè)務(wù)收入總額的70%以上(上述收入不包括信用評級、咨詢、培訓等收入);

3.中小企業(yè)信用擔保業(yè)務(wù)的均年擔保費率不超過銀行同期貸款基準利率的50%;

4.財政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

(三)納稅申報

申請享受準備金稅前扣除政策的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，在匯算清繳時，需報送法人執(zhí)照副本復印件、融資性擔保機構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證復印件、具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的年度會計報表和擔保業(yè)務(wù)情況(包括擔保業(yè)務(wù)明細和風險準備金提取等)，以及財政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。

(四)政策執(zhí)行期限

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》(財稅〔2012〕25號)自2011年1月1日起至12月31日止執(zhí)行。

第三部分小型微利企業(yè)可以享受的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

對于財務(wù)會計核算健全，實行查賬征收的小型微利企業(yè)，除享受小型微利企業(yè)專項企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠以外，符合現(xiàn)行企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，還可享受其他稅收優(yōu)惠。由于篇幅所限，現(xiàn)就主要內(nèi)容介紹如下。

一、免稅收入

(一)國債利息收入

企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，其按以下公式計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

國債利息收入=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)

小貼士：企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分國債利息收入和國債轉(zhuǎn)讓收益。

1.政策依據(jù)

(1)《企業(yè)所得稅法》第二十六條第一款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十二條;

(2)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第36號)

2.國債利息收入的納稅申報

(1)預(yù)繳申報：納稅人取得的國債利息收入在預(yù)繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，填列第7行“免稅收入”。

(2)年度申報：年度納稅申報時國債利息收入填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第2行“1、國債利息收入”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

(二)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，為免稅收入。但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

小貼士：

1.居民企業(yè)直接投資于非上市其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，無期限限制。

2.企業(yè)應(yīng)注意區(qū)分會計核算與稅務(wù)處理存在的永久性差異。

1.政策依據(jù)

《企業(yè)所得稅法》第二十六條第二款、《企業(yè)所得稅法實施條例》第八十三條;

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益的納稅申報

(1)預(yù)繳申報：納稅人取得的符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益在預(yù)繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，填列第7行“免稅收入”。

(2)年度申報：年度納稅申報時符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第3行“2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

(三)地方政府債券利息收入

對企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。

小貼士：地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

1.政策依據(jù)

(1)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知》(財稅〔2011〕76號)

(2)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》(財稅〔2013〕5號)

2.地方政府債券利息收入的納稅申報

(1)預(yù)繳申報：納稅人取得的地方政府債券利息收入在預(yù)繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，填列第7行“免稅收入”。

(2)年度申報：年度納稅申報時地方政債券利息收入填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第5行“4、其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

(四)投資者從證券投資基金分配中取得的收入

對企業(yè)從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

1.政策依據(jù)

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2008〕1號)

2.投資者從證券投資基金分配中取得的收入的納稅申報

(1)預(yù)繳申報：投資者從證券投資基金分配中取得的收入在預(yù)繳申報時，可以享受優(yōu)惠政策。在填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》時，填列第7行“免稅收入”。

(2)年度申報：年度納稅申報時投資者從證券投資基金分配中取得的收入填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第5行“4、其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

二、減計收入

(一)鐵路建設(shè)債券利息收入

企業(yè)持有2011?發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

小貼士：中國鐵路建設(shè)債券是指經(jīng)國家發(fā)展改革委核準，以鐵道部為發(fā)行和償還主體的債券。

1.政策依據(jù)

(1)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2011〕99號)

(2)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于2014鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕2號)

2.鐵路建設(shè)債券利息收入的納稅申報

年度納稅申報時鐵路建設(shè)債券利息收入填報在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》的附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第8行“2、其他”，并按照申報表邏輯關(guān)系填報主表。

三、加計扣除

(一)研究開發(fā)費用加計扣除

為落實《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實施〈國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006-2020)〉若干配套政策的通知》(國發(fā)〔2006〕6號)的有關(guān)規(guī)定，鼓勵企業(yè)