行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。下面是高考知識網(wǎng)小編給大家分享的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度(試行)，歡迎閱讀。

關于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度(試行)》的通知

財會[2017]1號

*有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

為全面推進行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設，根據(jù)《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》(財會〔2015〕24號)和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔2012〕21號)的有關要求，我們制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度(試行)》，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我們。

附件：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度(試行)

財政部

2017年1月25日

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度(試行)

第一章總則

第一條 為貫徹落實黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》的有關精神，進一步加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設，規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制、報送、使用及報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查等工作，促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告質(zhì)量，根據(jù)《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》(財會〔2015〕24號，以下簡稱《指導意見》)和《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(財會〔2012〕21號，以下簡稱《單位內(nèi)部控制規(guī)范》)等，制定本制度。

第二條本制度適用于所有行政事業(yè)單位。

本制度所稱行政事業(yè)單位包括各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業(yè)單位。

第三條 本制度所稱內(nèi)部控制報告，是指行政事業(yè)單位在年度終了，結合本單位實際情況，依據(jù)《指導意見》和《單位內(nèi)部控制規(guī)范》，按照本制度規(guī)定編制的能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實施情況的總結性文件。

第四條行政事業(yè)單位編制內(nèi)部控制報告應當遵循下列原則：

(一)全面性原則。內(nèi)部控制報告應當包括行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立與實施、覆蓋單位層面和業(yè)務層面各類經(jīng)濟業(yè)務活動，能夠綜合反映行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設情況。

(二)重要性原則。內(nèi)部控制報告應當重點關注行政事業(yè)單位重點領域和關鍵崗位，突出重點、兼顧一般，推動行政事業(yè)單位圍繞重點開展內(nèi)部控制建設，著力防范可能產(chǎn)生的重大風險。

(三)客觀性原則。內(nèi)部控制報告應當立足于行政事業(yè)單位的實際情況，堅持實事求是，真實、完整地反映行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立與實施情況。

(四)規(guī)范性原則。行政事業(yè)單位應當按照財政部規(guī)定的統(tǒng)一報告格式及信息要求編制內(nèi)部控制報告，不得自行修改或刪減報告及附表格式。

第五條行政事業(yè)單位是內(nèi)部控制報告的責任主體。

單位主要負責人對本單位內(nèi)部控制報告的真實性和完整性負責。

第六條 行政事業(yè)單位應當根據(jù)本制度，結合本單位內(nèi)部控制建立與實施的實際情況，明確相關內(nèi)設機構、管理層級及崗位的職責權限，按照規(guī)定的方法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制報告的編制、審核、報送、分析使用等工作。

第七條 內(nèi)部控制報告編報工作按照“統(tǒng)一部署、分級負責、逐級匯總、單向報送”的方式，由財政部統(tǒng)一部署，各地區(qū)、各垂直管理部門分級組織實施并以自下而上的方式逐級匯總，非垂直管理部門向同級財政部門報送，各行政事業(yè)單位按照行政管理關系向上級行政主管部門單向報送。

第二章內(nèi)部控制報告編報工作的組織

第八條 財政部負責組織實施全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作。其職責主要是制定行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的有關規(guī)章制度及全國統(tǒng)一的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告格式，布置全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制年度報告編報工作并開展相關培訓，組織和指導全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，組織開展全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，組織和指導全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價工作，建立和管理全國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告數(shù)據(jù)庫等工作。

第九條 地方各級財政部門負責組織實施本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作，并對本地區(qū)內(nèi)部控制匯總報告的真實性和完整性負責。其職責主要是布置本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制年度報告編報工作并開展相關培訓, 組織和指導本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用，組織和開展本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作，組織和指導本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價工作，建立和管理本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告數(shù)據(jù)庫等工作。

第十條 各行政主管部門(以下簡稱各部門)應當按照財政部門的要求，負責組織實施本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作，并對本部門內(nèi)部控制匯總報告的真實性和完整性負責。其職責主要是布置本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制年度報告編報工作并開展相關培訓，組織和指導本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的收集、審核、匯總、報送、分析使用, 組織和開展本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作, 組織和指導本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制考核評價工作，建立和管理本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告數(shù)據(jù)庫。

第三章行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制與報送

第十一條 年度終了，行政事業(yè)單位應當按照本制度的有關要求，根據(jù)本單位當年內(nèi)部控制建設工作的實際情況及取得的成效，以能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實的相關材料為支撐，按照財政部發(fā)布的統(tǒng)一報告格式編制內(nèi)部控制報告，經(jīng)本單位主要負責人審批后對外報送。

第十二條 行政事業(yè)單位能夠反映內(nèi)部控制工作基本事實的相關材料一般包括內(nèi)部控制領導機構會議紀要、內(nèi)部控制制度、流程圖、內(nèi)部控制檢查報告、內(nèi)部控制培訓會相關材料等。

第十三條行政事業(yè)單位應當在規(guī)定的時間內(nèi)，向上級行政主管部門報送本單位內(nèi)部控制報告及能夠反映本單位內(nèi)部控制工作基本事實的相關材料。

第四章部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制與報送

第十四條各部門應當在所屬行政事業(yè)單位上報的內(nèi)部控制報告和部門本級內(nèi)部控制報告的基礎上，匯總形成本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。

第十五條各部門匯總的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告應當以所屬行政事業(yè)單位上報的信息為準，不得虛報、瞞報和隨意調(diào)整。

第十六條各部門應當在規(guī)定的時間內(nèi)，向同級財政部門報送本部門行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。

第五章地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的編制與報送

第十七條地方各級財政部門應當在下級財政部門上報的內(nèi)部控制報告和本地區(qū)部門內(nèi)部控制報告的基礎上，匯總形成本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。

第十八條地方各級財政部門匯總的本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告應當以本地區(qū)部門和下級財政部門上報的信息為準，不得虛報、瞞報和隨意調(diào)整。

第十九條地方各級財政部門應當在規(guī)定的時間內(nèi)，向上級財政部門逐級報送本地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告。

第六章行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的使用

第二十條 行政事業(yè)單位應當加強對本單位內(nèi)部控制報告的使用，通過對內(nèi)部控制報告中反映的信息進行分析，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設工作中存在的問題，進一步健全制度，提高執(zhí)行力，完善監(jiān)督措施，確保內(nèi)部控制有效實施。

第二十一條 各地區(qū)、各部門應當加強對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的分析，強化分析結果的反饋和使用，切實規(guī)范和改進財政財務管理，更好發(fā)揮對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的促進和監(jiān)督作用。

第七章行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的監(jiān)督檢查

第二十二條 各地區(qū)、各部門匯總的內(nèi)部控制報告報送后，各級財政部門、各部門應當組織開展對所報送的內(nèi)部控制報告內(nèi)容的真實性、完整性和規(guī)范性進行監(jiān)督檢查。

第二十三條 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作采取“統(tǒng)一管理、分級實施”原則。中央部門內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由財政部組織實施，各地區(qū)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查工作由同級財政部門按照統(tǒng)一的工作要求分級組織實施，各部門所屬行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量監(jiān)督檢查由本部門組織實施。

第二十四條 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告信息質(zhì)量的監(jiān)督檢查應按規(guī)定采取適當?shù)姆绞絹泶_定對象，并對內(nèi)部控制報告存在明顯質(zhì)量問題或以往年份監(jiān)督檢查不合格單位進行重點核查。

第二十五條各地區(qū)、各部門應當認真組織落實本地區(qū)(部門)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編報工作，加強對內(nèi)部控制報告編報工作的考核。

第二十六條 行政事業(yè)單位應當認真、如實編制內(nèi)部控制報告，不得漏報、瞞報有關內(nèi)部控制信息，更不得編造虛假內(nèi)部控制信息;單位負責人不得授意、指使、強令相關人員提供虛假內(nèi)部控制信息，不得對拒絕、抵制編造虛假內(nèi)部控制信息的人員進行打擊報復。

第二十七條 對于違反規(guī)定、提供虛假內(nèi)部控制信息的單位及相關負責人，按照《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國預算法》《財政違法行為處罰處分條例》等有關法律法規(guī)規(guī)定追究責任。

各級財政部門及其工作人員在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理工作中，存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的，按照《公務員法》《行政監(jiān)察法》《財政違法行為處罰處分條例》等國家有關規(guī)定追究相應責任;涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

第八章附則

第二十八條各地區(qū)、各部門可依據(jù)本制度，結合工作實際，制定相應的實施細則。

第二十九條本制度自2017年3月1日起施行。

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日前，財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度(試行)》(下稱《管理制度》)，要求全國各級行政事業(yè)單位按年度編報內(nèi)部控制報告。

此舉旨在通過年度總結的方式，發(fā)現(xiàn)單位在執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范過程中的問題，引導單位重視并加強單位內(nèi)控建設，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升單位內(nèi)部治理水、規(guī)范內(nèi)部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

實操性強便于推廣

《管理制度》內(nèi)含頗多“亮點”，這對于當前行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的全面推進具有更為積極的指導作用和現(xiàn)實意義。

“《管理制度》是推動行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系的重要制度安排。內(nèi)部控制報告具有較強的實用性和可操作性，報告要求簡單明了，便于在全國不同層次不同業(yè)務水的單位進行推廣。”國家機關事務管理局審計室主任王朝旭告訴記者。

當然，內(nèi)部控制報告不僅是為滿足上級主管部門內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查的需要，同時也是各行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系建設的內(nèi)在要求。內(nèi)部控制評價與報告的過程實際上是各單位內(nèi)部控制系統(tǒng)自我完善的過程。

在北京工商大學會計系教授楊有紅看來，再完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也會因為目標提升、內(nèi)外部環(huán)境變化等因素導致風險類型、層級發(fā)生變化。各行政事業(yè)單位需要通過年度內(nèi)部控制報告，發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷以及目標、環(huán)境變化引發(fā)的風險，從而通過信息溝通、控制措施、監(jiān)督等角度完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

《管理制度》的實施，無疑將強有力地推動行政事業(yè)單位有效建立和完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，防范各種經(jīng)營風險和廉政風險。

“《管理制度》的實施，將會在促進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告質(zhì)量，發(fā)揮信息公開對內(nèi)部控制建設的促進和監(jiān)督作用，進行針對性整改提高等方面大有裨益。”安徽省立醫(yī)院總會計師操禮慶說。

對此，王朝旭還認為，按照《管理制度》要求開展內(nèi)部控制報告編報，將有利于推動行政事業(yè)單位全面及時開展內(nèi)部控制制度建設、規(guī)范建立權力運行制約機制、促進提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水、推進行政事業(yè)單位財務管理規(guī)范化、科學化、信息化建設等。

多舉措服務深度應用

《管理制度》的積極影響體還現(xiàn)在進一步提高單位對內(nèi)部控制的重視程度、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的水、提升財務部門在單位內(nèi)部治理體系中的作用、促進行政事業(yè)單位廉政風險防控體系建設等多個方面。

但需要注意的是，行政事業(yè)單位在具體執(zhí)行《管理制度》的過程中，仍將面臨諸多挑戰(zhàn)。

“單位內(nèi)控建設不健全;內(nèi)控人才欠缺、能力不足;內(nèi)控信息化水低;內(nèi)控規(guī)范性評價工作開展不夠;崗位設置不合理，不相容崗位之間沒有相互牽制與監(jiān)督等是《管理制度》執(zhí)行過程中的限制性因素。”操禮慶說。

客觀而言，這些問題的存在，很大程度上是長期以來行政事業(yè)單位“重業(yè)務、輕管理”觀念的一種體現(xiàn)，也是行政事業(yè)單位外部監(jiān)督檢查不到位、監(jiān)督工作跟不上或不嚴肅的一種體現(xiàn)，還與主管部門和上級部門未提出明確嚴格的要求有關。

“因此，我認為，可以通過將內(nèi)部控制方面的人才做為管理會計人才培養(yǎng)的重點方面;將單位的權力運行機制及經(jīng)濟活動的運行流程的內(nèi)部控制活動都嵌入在單位的信息化系統(tǒng)內(nèi)，提高內(nèi)部控制活動的科學性、及時性、規(guī)范性等手段深化《管理制度》的應用。”操禮慶建議道。

楊有紅認為，內(nèi)部控制報告必須“綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實施情況”。對此，他建議財政部發(fā)布“統(tǒng)一報告格式”，同時陸續(xù)發(fā)布相應的配套實施細則，用以規(guī)范各單位內(nèi)控制度建設以及流程設計，并組織有關人員充分學習和理解。另外，為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告的真實性和客觀性，他還建議財政部盡快建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告注冊會計師審計制度。

同時，各行政事業(yè)單位應對照內(nèi)部控制制度規(guī)范逐項梳理單位業(yè)務流程，將內(nèi)部控制的理念和要求貫穿到具體業(yè)務工作中;仔細分析單位存在的固有風險和控制風險，按照重要性和成本效益原則合理選擇控制方式手段，提高控制的針對性和有效性。設置不同的崗位職責，明確不同的管理操作權限建立行之有效的內(nèi)部控制。

“各級審計機關和行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構也要對內(nèi)部控制制度建立的規(guī)范性和實施的有效性以及風險的可控性進行審計監(jiān)督，促進各單位內(nèi)部控制措施切實發(fā)揮作用，在提高財務管理水和單位治理方面發(fā)揮積極作用。”王朝旭說。