單位內部控制的意見及建議一

內部控制是保障組織權力規范有序、科學高效運行的有效手段，也是組織目標實現的長效保障機制。自《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔2012〕21號，以下簡稱《單位內控規范》)發布實施以來，各行政事業單位積極推進內部控制建設，取得了初步成效。但也存在部分單位重視不夠、制度建設不健全、發展水不衡等問題。黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出：“對財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用”，為行政事業單位加強內部控制建設指明了方向。為認真貫徹落實黨的十八屆四中全會精神，現對全面推進行政事業單位內部控制建設提出以下指導意見。

一、總體要求

(一)指導。*，認真貫徹落實黨的十八大和十八屆三中、四中、五中全會精神，深入*系列重要講話精神，全面推進行政事業單位內部控制建設，規范行政事業單位內部經濟和業務活動，強化對內部權力運行的制約，防止內部權力濫用，建立健全科學高效的制約和監督體系，促進單位公共服務效能和內部治理水不斷提高，為實現國家治理體系和治理能力現代化奠定堅實基礎、提供有力支撐。

(二)基本原則。

1.堅持全面推進。行政事業單位(以下簡稱單位)應當按照黨的十八屆四中全會決定關于強化內部控制的精神和《單位內控規范》的具體要求，全面建立、有效實施內部控制，確保內部控制覆蓋單位經濟和業務活動的全范圍，貫穿內部權力運行的決策、執行和監督全過程，規范單位內部各層級的全體人員。

2.堅持科學規劃。單位應當科學運用內部控制機制原理，結合自身的業務性質、業務范圍、管理架構，合理界定崗位職責、業務流程和內部權力運行結構，依托制度規范和信息系統，將制約內部權力運行嵌入內部控制的各個層級、各個方面、各個環節。

3.堅持問題導向。單位應當針對內部管理薄弱環節和風險隱患，特別是涉及內部權力集中的財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等重點領域和關鍵崗位，合理配置權責，細化權力運行流程，明確關鍵控制節點和風險評估要求，提高內部控制的針對性和有效性。

4.堅持共同治理。充分發揮內部控制與其他內部監督機制的相互促進作用，形成監管合力，優化監督效果;充分發揮政府、單位、社會和市場的各自作用，各級財政部門要加強統籌規劃、督促指導，主動爭取審計、監察等部門的支持，共同推動內部控制建設和有效實施;單位要切實履行內部控制建設的主體責任;要建立公、公開、公正的市場競爭和激勵機制，鼓勵社會第三方參與單位內部控制建設和發揮外部監督作用，形成單位內部控制建設的合力。

(三)總體目標。以單位全面執行《單位內控規范》為抓手，以規范單位經濟和業務活動有序運行為主線，以內部控制量化評價為導向，以信息系統為支撐，突出規范重點領域、關鍵崗位的經濟和業務活動運行流程、制約措施，逐步將控制對象從經濟活動層面拓展到全部業務活動和內部權力運行，到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執行有力、管理科學的內部控制體系，更好發揮內部控制在提升內部治理水、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

二、主要任務

(一)健全內部控制體系，強化內部流程控制。單位應當按照內部控制要求，在單位主要負責人直接領導下，建立適合本單位實際情況的內部控制體系，全面梳理業務流程，明確業務環節，分析風險隱患，完善風險評估機制，制定風險應對策略;有效運用不相容崗位相互分離、內部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產保護控制、會計控制、單據控制、信息內部公開等內部控制基本方法，加強對單位層面和業務層面的內部控制，實現內部控制體系全面、有效實施。

已經建立并實施內部控制的單位，應當按照本指導意見和《單位內控規范》要求，對本單位內部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性進行自我評價、對照檢查，并針對存在的問題，抓好整改落實，進一步健全制度，提高執行力，完善監督措施，確保內部控制有效實施。內部控制尚未建立或內部控制制度不健全的單位，必須于底前完成內部控制的建立和實施工作。

(二)加強內部權力制衡，規范內部權力運行。分事行權、分崗設權、分級授權和定期輪崗，是制約權力運行、加強內部控制的基本要求和有效措施。單位應當根據自身的業務性質、業務范圍、管理架構，按照決策、執行、監督相互分離、相互制衡的要求，科學設置內設機構、管理層級、崗位職責權限、權力運行規程，切實做到分事行權、分崗設權、分級授權，并定期輪崗。分事行權，就是對經濟和業務活動的決策、執行、監督，必須明確分工、相互分離、分別行權，防止職責混淆、權限交叉;分崗設權，就是對涉及經濟和業務活動的相關崗位，必須依職定崗、分崗定權、權責明確，防止崗位職責不清、設權界限混亂;分級授權，就是對各管理層級和各工作崗位，必須依法依規分別授權，明確授權范圍、授權對象、授權期限、授權與行權責任、一般授權與特殊授權界限，防止授權不當、越權辦事。同時，對重點領域的關鍵崗位，在健全崗位設置、規范崗位管理、加強崗位勝任能力評估的基礎上，通過明確輪崗范圍、輪崗條件、輪崗周期、交接流程、責任追溯等要求，建立干部交流和定期輪崗制度，不具備輪崗條件的單位應當采用專項審計等控制措施。對輪崗后發現原工作崗位存在失職或違法違紀行為的，應當按國家有關規定追責。

(三)建立內控報告制度，促進內控信息公開。針對內部控制建立和實施的實際情況，單位應當按照《單位內控規范》的要求積極開展內部控制自我評價工作。單位內部控制自我評價情況應當作為部門決算報告和財務報告的重要組成內容進行報告。積極推進內部控制信息公開，通過面向單位內部和外部定期公開內部控制相關信息，逐步建立規范有序、及時可靠的內部控制信息公開機制，更好發揮信息公開對內部控制建設的促進和監督作用。

(四)加強監督檢查工作，加大考評問責力度。監督檢查和自我評價，是內部控制得以有效實施的重要保障。單位應當建立健全內部控制的監督檢查和自我評價制度，通過日常監督和專項監督，檢查內部控制實施過程中存在的突出問題、管理漏洞和薄弱環節，進一步改進和加強內部控制;通過自我評價，評估內部控制的全面性、重要性、制衡性、適應性和有效性，進一步改進和完善內部控制。同時，單位要將內部監督、自我評價與干部考核、追責問責結合起來，并將內部監督、自我評價結果采取適當的方式予以內部公開，強化自我監督、自我約束的自覺性，促進自我監督、自我約束機制的不斷完善。

三、保障措施

(一)加強組織領導。各地區、各部門要充分認識全面推進行政事業單位內部控制建設的重要意義，把制約內部權力運行、強化內部控制，作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，切實加強對單位內部控制建設的組織領導，建立健全由財政、審計、監察等部門參與的協調機制，協同推進內部控制建設和監督檢查工作。同時，積極探索建立單位財務報告內部控制實施情況注冊會計師審計制度，將單位內部控制建設納入制度化、規范化軌道。

(二)抓好貫徹落實。單位要按照本指導意見確定的總體要求、主要任務和時間表，認真抓好內部控制建設，確保制度健全、執行有力、監督到位。單位主要負責人應當主持制定工作方案，明確工作分工，配備工作人員，健全工作機制，充分利用信息化手段，組織、推動本單位內部控制建設，并對建立與實施內部控制的有效性承擔領導責任。

(三)強化督導檢查。各級財政部門要加強對單位內部控制建立與實施情況的監督檢查，公開監督檢查結果，并將監督檢查結果、內部控制自我評價情況和注冊會計師審計情況作為安排財政預算、實施預算績效評價與中期財政規劃的參考依據。同時，加強與審計、監察等部門的溝通協調和信息共享，形成監督合力，避免重復檢查。

(四)深入宣傳教育。各地區、各部門、各單位要加大宣傳教育力度，廣泛宣傳制約內部權力運行、強化內部控制的必要性和緊迫性，廣泛宣傳相關先進經驗和典型做法，引導單位廣大干部職工自覺提高風險防范和抵制權力濫用意識，確保權力規范有序運行。同時，要加強對單位領導干部和工作人員有關制約內部權力運行、強化內部控制方面的教育培訓，為全面推進行政事業單位內部控制建設營造良好的環境和氛圍。

單位內部控制的意見及建議二

事業單位的內部控制主要是指事業單位為了履行職能、實現整體目標而設立的一個管理體系，也是自我約束和規范的過程。在目前事業單位管理過程中，內部控制有著不可或缺的作用，而內部控制中所存在的問題嚴重影響了事業單位的工作效率。因此，完善事業單位內部控制具有很重要的意義。

一、事業單位內部控制中存在的問題分析

1.事業單位內部控制意識淡薄

內部控制意識是健全的內部控制制度以及有效實施的重要保證。在現今的許多事業單位中，許多領導或者負責人缺乏對內部控制的認識以及其在事業單位管理中的重要性的了解，進而不能夠建立起完善有效地事業單位內部控制制度，其中仍在很多不合理的地方。有些制度并沒有考慮自身單位的實際情況，在其內部控制中并不能有效地實施，進而導致在預算以及經費方面出現嚴重的問題，極易造成單位的經濟損失。

2.事業單位內部控制制度不完善

由于事業單位內部會計以及領導缺乏對會計控制制度的認識和重要性的了解，經常會使得會計控制制度不完善，起不到相應的作用。現今，事業單位的內部控制制度主要有以下三種形式，第一，事業單位內部并沒有會計控制制度，同時也不具備具體的實施規范，進而導致會計在處理相關事項時沒有規范的制度可依，存在一定的不確定性。第二，事業單位內部具備符合自身的內部控制制度，會在一定程度上，規范和監督事業單位內部的經濟財會行為，但是大多時候會由于其他的主觀因素或客觀條件不能得到很好的執行。第三，單位內部具有相關的控制制度，但還是會有一些措施不得當，造成不必要的麻煩。

3.事業單位人員缺乏應有的素養和職業道德水

首先，無論是正規教育還是繼續教育，內部控制的內容都沒有被提到重要的位置，即便提到，所提及的內部控制的內容過于簡單，導致財務人員對內部控制知識掌握的較少，缺乏對內部控制制度的深層次了解。其次，相當多的財務人員主動學習意識不強，忽視對新知識的學習和更新，對新形勢下存在的風險缺乏應有的防范意識。個別人員的綜合素質不高、職業道德缺失，甚至出現貪污、挪用公款等現象，給單位和國家造成損失。

4.事業單位內部控制缺乏一定的執行力度

在事業單位中，要有效地實現內部控制是很困難的，一是因為制度的不完善，另一個重要的原因就是執行力相對薄弱。而導致控制執行力不足的主要原因就是對工作人員的崗位分配不當，內部業務的處理工作過于交叉復雜，相互過于分離，缺乏聯系和協調、從而致使各部門不能很好地進行相互制約和監督。如果在一個工作環節上出了問題或差錯，那么交接到下一個部門的工作人員就不能對其進行及時的糾正，進而對單位帶來嚴重的后果。

二、事業單位進行內部控制應遵循的原則

事業單位的內部控制是一個比較系統的工作。要實現有效的內部控制就要遵循以下幾個原則：

1.單位內部的協調配合

在單位的各項經營活動的處理中，不是單一的某個工作人員或者部門就能夠完成，它需要各個人員和部門進行相互協調和配合，在完成任務的過程中，也要相互進行制約和監督。對于不同的工作崗位和工作部門應該進行同步，每一項業務的辦理手續和流程的銜接都要足夠的緊密，避免執行事業單位的內部控制制度時，出現脫節的現象，保證事業單位內部業務處理的連續性和有效性。

2.單位內部工作崗位職責的明確

在事業單位的內部控制中，要按照日業務活動的性質和功能類型，對工作崗位進行劃分，同時對其賦予相應的工作內容和職責權限，規定操作規程和處理手續，明確紀律規則和檢查標準，同時，保證不相容的崗位相互分離，確保不同崗位之間權責分明、形成相互協作、相互制約的機制。

3.成本效益原則

在對事業單位的內部控制制度進行設計時，要充分考慮單位本身的特質、管理水、業務處理范圍等因素，要盡可能的設計出適合本單位的內部控制制度。此外，要估計實際情況，力求成本小，保證執行內部控制的成本低于由此所產生的管理收益，以確保事業單位的穩定運行。

4.適時性

對于事業單位的內部控制制度的制定并不是固定的，要隨時根據國家的相關規定、單位的業務范圍以及管理等外部客觀環境進行必要的調整和完善，以有助于內部控制制度更好的執行。