(三)申報材料中新增“三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”

解讀：幾年隨著高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定(復(fù)審)審查力度的加大，已出現(xiàn)部分地市在稅務(wù)審核過程中將申報材料與當(dāng)年納稅申報表核對的情況，將“三個會計年度企業(yè)所得稅年度納稅申報表”添加到申報材料里，無疑對企業(yè)會計、稅務(wù)的規(guī)范性和內(nèi)在邏輯的一致性提出了更高的要求。企業(yè)在每年納稅申報時要結(jié)合自身情況及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定(復(fù)審)的要求，填寫納稅申報表，需要特別注意的問題如下：

1、A000000??企業(yè)基本信息情況表

該報表中對從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額都有記載，高企申報時，相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)保持一致。

2、A104000??期間費用明細(xì)表

該報表第19行，明確要求企業(yè)填報當(dāng)年研發(fā)費用總額。這對于完全依賴輔助賬進(jìn)行研發(fā)費用歸集，未在管理費用科目反映研發(fā)費用的企業(yè)來講是極為不利的，主要表現(xiàn)在：

(1)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定(復(fù)審)時，地方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會將企業(yè)審計報告中列示的研發(fā)費用金額與本報表第19行填列金額進(jìn)行比對，如不一致，說明企業(yè)的財務(wù)核算不夠規(guī)范，無法順利得到地方推薦。

(2)專家評審、省級會簽等環(huán)節(jié)，會將納稅申報表與審計報告中相關(guān)數(shù)據(jù)比對，對于通過材料造假企圖蒙混過關(guān)的企業(yè)，這是最為有效的審核手段之一。

3、A107041??高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表

該報表是高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率優(yōu)惠的備案信息，包括人員信息、高新技術(shù)產(chǎn)品收入信息、研發(fā)費用信息。對于企業(yè)來講，需要認(rèn)真填列，尤其要保證填報的所有信息符合高新技術(shù)企業(yè)的要求，避免本報表與高新技術(shù)企業(yè)申報材料信息不一致的情況出現(xiàn)。

新辦法中的這項新規(guī)定，將迫使企業(yè)規(guī)范財務(wù)核算，重視研發(fā)費用的帳內(nèi)核算工作，只有這樣，才能順利通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定(復(fù)審)。

(四)增加填報“年度發(fā)展情況報表”要求

新辦法與2008版管理辦法相比，要求“企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，應(yīng)每年4月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報上一年度知識產(chǎn)權(quán)、科技人員、研發(fā)費用、經(jīng)營收入等年度發(fā)展情況表”。新辦法加強(qiáng)了過程監(jiān)督管理，對累計兩年未填報年度發(fā)展情況表的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

解讀：2008版管理辦法沒有明確要求高新技術(shù)企業(yè)按年度在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”中進(jìn)行備案，國家稅務(wù)總局2009年發(fā)布國稅函【2009】203號文中第五條和《山東省高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理工作指南(試行)》中第三章規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)納稅年度終了后至報送年度納稅申報表前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，但該要求未在原管理辦法中體現(xiàn)。

新辦法將高新技術(shù)企業(yè)年度備案列為法定義務(wù)，使得管理辦法更加完善，實現(xiàn)了備案的“有法可依”。在具體備案的內(nèi)容上基本與203號文和《山東省高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理工作指南(試行)》保持一致，但是表述予以簡化，具體需要提交哪些材料還有待進(jìn)一步明確。

(五)新增取消高企資格的條件，對不符合高企資格的企業(yè)追繳稅款

新辦法規(guī)定“已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：(一)在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的;(二)有嚴(yán)重偷、騙稅行為的;(三)發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的;(四)未按期報告更名或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況的，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，按《稅收征管法》及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠。”較2008版管理辦法，新增第(四)條“未按期報告更名或與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況的，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的。”

解讀：在2008版管理辦法下，相關(guān)部門后續(xù)出臺了《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)更名和復(fù)審等有關(guān)事項的通知》(國科火字[2011]123號)，以規(guī)范明確有關(guān)高新更名處理事項，新辦法規(guī)定對于與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化，企業(yè)應(yīng)按照新辦法的要求及時向主管部門報告，并每年4月底前在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”填報上一年度年度發(fā)展情況表，加大了對高新技術(shù)企業(yè)的監(jiān)管力度，明確了取消高企資格后追繳高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的時間。

綜上所述，新辦法在對認(rèn)定條件降低的基礎(chǔ)上加大了審核力度，對具有創(chuàng)新能力但規(guī)模較小、研發(fā)投入有限的企業(yè)提供了支持，也對規(guī)范高企財務(wù)核算，完善高企申報、備案流程提供了更為全面的依據(jù)，由此可見，企業(yè)研發(fā)活動能否合理規(guī)范的核算，將決定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定(復(fù)審)的成敗。

以上解讀只是基于現(xiàn)有《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法(征求意見稿)》作出的解讀，《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》正式出臺后，政和科技將于第一時間做進(jìn)一步深入解讀。