年來，我國個人所得稅改革成為社會各界高度關注的熱點話題，尤其是在每年全國兩會期間，關于提高個稅“起征點”的提案和呼聲，更是將個人所得稅的討論推向高潮。全民關注個稅，一方面反映了中國公民納稅人意識和民主理財理念正在深入人心，另一方面也表現出社會各界在討論這一專業性較強的財稅問題方面往往陷入非理性、情緒化和非專業化境況。

專家稱我國個稅起征點不算低

1.我國個稅“起征點”，提高空間有限

個稅“起征點”規范的說法為“工薪所得減除費用標準”，體現勞動者基本生計所需、為維持勞動力再生產的基本必要支出。該費用標準的確定，需要參考全國在崗職工工資水以及基本生活支出情況。，全國城鎮單位在崗職工年均工資為57361元，相應月均工資為4780元，目前每月3500元工薪所得減除費用占月均工資的比重為73.2%。

2.提高個稅“起征點”，薪酬高者受益更大，有違個稅初衷

由于個人薪酬所得稅適用累進稅率，提高減除費用標準，有可能降低高薪酬者的最高稅率檔次，從而大幅降低該類納稅人的納稅額度，導致更大的不公。

3.簡單提高“起征點”而不同時實施“收入綜合、分類扣除”的辦法，對不同納稅人可能極不公。今年全國兩會上財政部部長樓繼偉在答記者問時再次指出，簡單提高起征點是不公的，一個人月工資5000元可以過得還不錯，但如果還要養孩子養老人就非常拮據，所以在工薪項下持續提高減除標準不是一個方向。

4.我國個人所得稅改革必須針對問題綜合施治、統籌設計

當前個稅“起征點”沒有明顯提高的必要和空間，并不意味著我國個人所得稅無需改革。恰恰相反，我國個稅稅制很不完善，導致其不但沒有很好起到調節收入分配的作用，沒有很好貫徹稅收的公原則和量能納稅原則，反而帶來了不公，甚至導致“逆調節”。

個人所得稅分為三大類

勞務所得、經營所得、其他所得，個人所得稅的稅目又可分為十一小類：1.工資薪金所得;2.個體工商戶的生產經營所得;3.對企事業單位的承包經營、承租經營所得;4.勞務報酬所得;5.稿酬所得;6.特許權使用費所得;7.利息股息紅利所得;8.財產租賃所得;9.財產轉讓所得;10.偶然所得;11.其他所得。

1、勞務所得

采用七級超額累進稅、實行按月綜合征收。“降低稅率,減并級次”是個人所得稅改革的共識,為兼顧現行工薪所得、勞務報酬所得和稿酬所得納稅人的納稅負擔,可將稅率簡化為五級超額累進稅率。以納稅人當月的三項收入綜合之和,超額累進稅率,仍實行按月征收的辦法。這樣既可以減輕低收入者的負擔,又可以培養壯大中產階級,還可以適當增加高收入者的納稅負擔。具體稅率表設計如下：

2、經營所得

采用三級超額累進稅的、實行按年綜合征收。為兼顧現行個體工商戶的生產、經營所得,對企事業單位的承包經營、承租經營所得,特許權使用費所得,財產租賃所得,財產轉讓所得,個人獨資企業所得和合伙制企業所得納稅人的納稅負擔,銜接個人所得稅和企業所得稅的征收,可將稅率簡化為三級超額累進稅率。以每一納稅年度的各項收入總額,減除成本、費用和損失后的余額為應稅所得額,按年綜合征收,分月(或季)預繳、年終匯算清繳。具體稅率表設計如下：

3、其他所得

采用20%的比例稅率、實行按月(次)分類征收。對利息、股息、紅利所得,偶然所得,其他所得,遺產繼承所得和接受捐贈所得等非勞動所得采用20%的比例稅率,分項按月(或按次)征收,不作任何扣除,并對一次性收入畸高的實行加成征收。對一次性收入超過100萬不超過500萬的,加五成征收;對一次性收入超過500萬的,加十成征收。這樣既可以適當擴大個人所得稅的稅基,又能夠強化個人所得稅的調節功能,有利于和諧社會的發展。

稅率表一：工資、薪金所得適用個人所得稅累進稅率表

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定減除有關費用后的所得額;

2、含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

稅率表二：個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營、承租經營所得適用

注：

1、本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額;

2、含稅級距適用于個體工商戶的生產、經營所得和由納稅人負擔稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得;不含稅級距適用于由他人(單位)代付稅款的對企事業單位的承包經營、承租經營所得。

一、個人所得稅計算公式

工資個稅的計算公式為：應納稅額=(工資薪金所得-“五險一金”-扣除數)×適用稅率-速算扣除數

個稅起征點是3500，使用超額累進稅率的計算方法如下：

繳稅=全月應納稅所得額*稅率-速算扣除數

實發工資=應發工資-四金-繳稅。

全月應納稅所得額=(應發工資-四金)-3500

二、新稅法規定主要對四個方面進行了修訂：

1、工薪所得扣除標準提高到3500元。

2、調整工薪所得稅率結構，由9級調整為7級，取消了15%和40%兩檔稅率，將最低的一檔稅率由5%降為3%。

3、調整個體工商戶生產經營所得和承包承租經營所得稅率級距。生產經營所得稅率表第一級級距由年應納稅所得額5000元調整為15000元，其他各檔的級距也相應作了調整。

4、個稅納稅期限由7天改為15天，比現行政策延長了8天，進一步方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報。

三、個人所得稅征收范圍：

工資薪金所得;個體工商戶生產、經營所得;對企事業單位的承包經營、承租經營所得;勞務報酬所得;稿酬所得;特許權使用費所得;利息、股息、紅利所得;財產租賃所得;財產轉讓所得;偶然所得;經國務院財政部門確定征稅其他所得。