年終獎(jiǎng)扣稅標(biāo)準(zhǔn)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，對(duì)于納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，“先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)”，再按“確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅”。該辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人只允許采用一次。

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法

年終獎(jiǎng)扣稅方法一：年終獎(jiǎng)高于(或等于)費(fèi)用扣除額的計(jì)算

按照年終獎(jiǎng)繳稅規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額1600元時(shí)，計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)，個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

例1：李某2006年年終獎(jiǎng)為12000元，當(dāng)月工資、薪金收入為2000元，則應(yīng)納稅額為1195元。

1、12000÷12=1000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

2、年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額為12000×10%-25=1175(元)

3、當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額為(2000-1600)×5%=20(元)

4、當(dāng)月合計(jì)應(yīng)納稅額為1175+20=1195(元)

年終獎(jiǎng)扣稅方法二：取得年終獎(jiǎng)當(dāng)月個(gè)人工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的計(jì)算

如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，個(gè)人工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將年終獎(jiǎng)減除“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，再確定年終獎(jiǎng)的適用稅率和速算扣除數(shù)。這時(shí)的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得年終獎(jiǎng)-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

例2：劉某當(dāng)月工資、薪金所得低于1600元(只有1000元)，2007年1月13日，該單位再向劉某發(fā)放年終獎(jiǎng)3000元，因此，應(yīng)將年終一次性獎(jiǎng)金減除當(dāng)月工資與費(fèi)用扣除額1600元之間的差額后，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。據(jù)此，劉某在獲得這筆年終獎(jiǎng)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅120元。計(jì)算過(guò)程為：

應(yīng)納稅所得額為3000-(1600-1000)=2400(元)

2400÷12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數(shù)為0;

應(yīng)納稅額為2400×5%=120(元)

年終獎(jiǎng)扣稅方法三：年終獎(jiǎng)除以12低于1600也要納稅

特別需要強(qiáng)調(diào)的是，全年一次性獎(jiǎng)金除以12后的余額，低于法定費(fèi)用扣除額1600元也應(yīng)該納稅。

因?yàn)榧{稅人的費(fèi)用扣除額在工資中已扣除，用全年獎(jiǎng)金除以12，主要是為確定適用稅率和速算扣除數(shù)，不能作為判斷是否納稅的依據(jù)。

例3：高某全年一次性獎(jiǎng)金為18000元，用全年獎(jiǎng)金除以12后為1500元，雖然這低于法定費(fèi)用扣除額1600元，但也應(yīng)按相應(yīng)稅率繳納稅款1775元。

18000÷12=1500元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為25

應(yīng)納稅額為18000×10%-25=1775(元)

年終獎(jiǎng)扣稅方法四：發(fā)放季度獎(jiǎng)的計(jì)算

根據(jù)(國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào))規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。而不能享受納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金后，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算繳納的優(yōu)惠。因?yàn)樵谝粋�(gè)納稅年度里，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)算辦法只允許采用一次。

例四：王先生2006年4月份工資、薪金為5000元，每季度獎(jiǎng)2000元，由于每次發(fā)放季度獎(jiǎng)時(shí)，都必須與其當(dāng)月的工資收入合并繳稅，王先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為705元。計(jì)算過(guò)程為：

應(yīng)納稅所得額為(5000+2000)-1600=5400元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為375

應(yīng)納稅額為5400×20%-375=705元

在此提醒納稅人，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，不享受年終獎(jiǎng)計(jì)稅優(yōu)惠。

年終獎(jiǎng)扣稅方法五：?jiǎn)挝话l(fā)不含稅年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的計(jì)算

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》(國(guó)稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定，對(duì)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅由單位負(fù)擔(dān)的，如果個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)規(guī)定費(fèi)用扣除額的，其個(gè)人所得稅的計(jì)算公式如下：

(一)按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

(二)含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=(不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

(三)按含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

(四)應(yīng)納稅額=含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。

例五、假設(shè)某單位為每個(gè)員工發(fā)放不含稅全年一次性獎(jiǎng)金10825元，單位為每個(gè)人支付的個(gè)人所得稅為1175元。計(jì)算過(guò)程為：

第一步，按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率A和速算扣除數(shù)A;

10825÷12=902.08元，對(duì)應(yīng)適用稅率A為10%，速算扣除數(shù)A為25;

第二步，按第一步確定的稅率和速算扣除數(shù)，將不含稅年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算成含稅的年終獎(jiǎng)，即含稅的年終獎(jiǎng)收入=(不含稅的年終獎(jiǎng)收入-速算扣除數(shù)A)÷(1-適用稅率A);

12000=(10825-25)÷(1-10%)

第三步，按含稅的年終獎(jiǎng)收入除以12的商數(shù)，重新查找適用稅率B和速算扣除數(shù)B;

12000÷12=1000元，對(duì)應(yīng)適用稅率B為10%，速算扣除數(shù)B為25;

第四步，按確定的稅率和速算扣除數(shù)，計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額=含稅的年終獎(jiǎng)收入×適用稅率B-速算扣除數(shù)B。

應(yīng)納稅額=12000×10%-25=1175元

如果納稅人取得的當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額1600元，應(yīng)先將不含稅年終獎(jiǎng)減去當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定費(fèi)用扣除額的差額部分后，再按照上述方式處理。

特別提示：根據(jù)(國(guó)稅函〔2005〕715號(hào))規(guī)定，企業(yè)為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在企業(yè)所得稅前扣除。

年終獎(jiǎng)扣稅的兩種計(jì)算公式

一種是，如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

適用公式為：應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù);

另一種情況是，如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。

適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。

【例子】吳小姐12月份取得工資收入4500元，全年一次性獎(jiǎng)金8000元，新舊個(gè)稅法應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅?

工資收入：(4500-3500)×3%=30(元)

全年一次性獎(jiǎng)

8000÷12=666.67確定稅率為3%

8000×3%=240(元)

12月份應(yīng)繳個(gè)稅：30+240=270(元)

吳小姐按新個(gè)稅法計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金為270元。

雙薪年終獎(jiǎng)同發(fā)繳個(gè)稅更省錢

歲末，很多企業(yè)都要發(fā)放年終獎(jiǎng)金及年終雙薪，年終雙薪和年終獎(jiǎng)同時(shí)發(fā)放可否同時(shí)按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅呢?日，廣州地稅表示，年終雙薪與年終獎(jiǎng)金同時(shí)發(fā)放可合并按全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅，與分月發(fā)放相比，可省250元左右的個(gè)稅。

年終獎(jiǎng)怎么扣稅舉例

同月發(fā)放

連小姐1月份工資收入4500元，年終雙薪5000元，年終獎(jiǎng)6000元，2月份取得工資收入4500元，應(yīng)如何計(jì)算個(gè)人所得稅?

(1)1月份應(yīng)繳個(gè)稅：

工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

年終雙薪及年終獎(jiǎng)

(5000+6000)÷12=916.67確定稅率為10%

(5000+6000)×10%-25=1075(元)

(2)2月份應(yīng)繳個(gè)稅：(4500-2000)×15%-125=250(元)

以上兩個(gè)月共應(yīng)繳個(gè)稅1575元

分月發(fā)放

張小姐1月份取得工資收入4500元，年終雙薪5000元，2月份取得工資收入4500元，年終獎(jiǎng)6000元，應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅?

(1)1月份應(yīng)繳個(gè)稅：

工資收入：(4500-2000)×15%-125=250(元)

雙薪收入：5000÷12=416.67確定稅率為5%

5000×5%=250(元)

(2)2月份應(yīng)繳個(gè)稅：

(4500+6000-2000)×20%-375=1325(元)

以上兩個(gè)月共應(yīng)繳個(gè)稅1825元

年終獎(jiǎng)扣稅注意事項(xiàng)

當(dāng)年終獎(jiǎng)數(shù)額超過(guò)某個(gè)臨界點(diǎn)哪怕1元時(shí)，對(duì)應(yīng)的納稅稅率將提高一檔，如從3%提高到10%。如果處理不當(dāng)，將會(huì)出現(xiàn)納稅人的納稅額大幅增加，導(dǎo)致年終獎(jiǎng)“多發(fā)少得”、實(shí)際收入不升反降的情況。所以，年終獎(jiǎng)如何發(fā)?發(fā)多少?如何規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，需要我們考究。

通過(guò)小編的介紹，相信大家對(duì)年終獎(jiǎng)扣稅辦法已經(jīng)有了一定的了解。