職工福利費是指企業按工資一定比例提取出來的專門用于職工醫療、補助以及其他福利事業的經費。下面和高考知識網小編一起去看看相關內容!

在很多稅收業務交流臺，福利費這個詞常常被提及，“將員工向公司的借款轉為贈送處理可否在福利費列支?”“是不是只要不超過扣除比例，任何超標準的費用都可以轉到福利費來列支?”“單位食堂從市場購買的肉菜蛋等食品，無法取得發票，是否可以自制憑證計入福利費?”“企業組織職工旅游的費用能在福利費中開支嗎?”“本年沒有用完的福利費額度可以結轉下年使用嗎?”從這些問題的提出，可以看出常常有人把職工福利費當著一個什么都可以裝的“萬能筐”，誤以為凡是不能在費用中列支或扣除的支出都可以計入福利費科目。

福利費在新版所得稅納稅申報表的填報

在初對企業所得稅進行匯算清繳時，納稅人發生職工薪酬及其相關的職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出等納稅調整項目，在進行企業所得稅年度納稅申報時，應填報A105050《職工薪酬納稅調整明細表》。

具體來說是，在第3行“職工福利費支出”的第1列“賬載金額”欄目中填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額;

在第2列“稅收規定扣除率”填報稅法規定的扣除比例(14%);

在第4列“稅收金額”填報按照稅法規定允許稅前扣除的金額，按第1行第4列“工資薪金支出-稅收金額”×14%的孰小值填報;

第5列“納稅調整金額”為第1-4列的余額。

必須注意的時，應當將職工福利費的扣除理解為“一項規定了上限的特定的費用支出”。雖然A105050表是規定以納稅人“賬載已發生的職工福利費金額”減去“按照稅法規定允許稅前扣除的金額〔(工資薪金支出-稅收金額)×14%的孰小值〕”的余額作為納稅調整減少的金額，但是不能簡單把“職工福利費的稅收金額”理解為就是以允許稅前扣除的工資薪金支出×14%的積，仍應根據相關稅收政策，從允許稅前扣除的職工福利費的項目、金額以及支付憑證等方面對此項進行審核計算填報。

福利費的定義及允許稅前扣除的福利費

企業職工福利費是指企業為職工提供的除職工工資、獎金、津貼、納入工資總額管理的補貼、職工教育經費、社會保險費和補充養老保險費(年金)、補充醫療保險費及住房公積金以外的福利待遇支出。一般應以貨幣形式為主。下列實際發放或支付的現金補貼和非貨幣性集體福利允許扣除：

尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。?

為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、防暑降溫費、困難補貼、救濟費、食堂經費補貼、交通補貼等。

按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。?

除上述列舉的項目外，其他符合稅法規定的權責發生制原則，滿足合法性、真實性、相關性、合理性和確定性等稅前扣除要求，確實是企業全體職工福利性質的費用支出，可以作為職工福利費扣除。

福利費不再計提而按規定比例據實扣除

企業所得稅法施行以后，將原來的按計稅工資的14%計提(余額可結轉下期使用)職工福利費，改為“企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除”。

作為扣除基數的工資薪金應具有合理性：制訂了較為規范的員工工資薪金制度;所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水;在一定時期所發放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調整是有序進行的;對實際發放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務;有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。其總額不括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

福利費列支和扣除的憑證必須符合規定

原規定按計稅工資的14%計提福利費，實際就是先稅前扣除再使用，其如何使用、是否使用對企業所得稅已沒有影響。而現行規定是按發生的福利費用在稅前扣除，實際就是一項特定的費用支出，是否允許扣除將直接影響企業所得稅的稅基及應納稅額。

福利費列支和扣除以何種單據作為支付憑證，不能一概而論，既不能生硬的要求全部憑發票支付和扣除，又不能簡單的理解為所有的福利費沒有發票都可以支付和扣除。在實務中應當根據合法性、合理性原則，依照相關稅法、發票管理法規和財務制度的規定取得支付憑證。

支付的福利費購買屬于應征營業稅、增值稅的應稅勞務或貨物等應稅項目支出，如購買節日發放的物質，內設福利部門購買的食堂用具等實物或支付的維修費用等對外發生的費用，應取得發票為支付憑證。而發放給職工的福利費或撥付給內設福利部門的經費，如困難補助費、防暑降溫費，食堂經費補貼等對內發生的費用，可憑收據等作為合法支付憑證。

福利費不是什么費用都可以列支的“筐”

企業按月按標準發放給職工的住房補貼、交通補貼或車改補貼、通訊補貼，給職工發放的節日補助、未統一供餐而按月發放的午餐費補貼，均應當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。

企業為職工支付的娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出，購買商業保險、證券、股權、收藏品等支出，個人行為導致的罰款、賠償等支出，購買住房、支付物業管理費等，以及應由個人承擔的其他支出，均不得作為職工福利費開支更不允許作為福利費在稅前扣除。

應嚴格區分福利費與其他費用的列支和扣除口徑，既不能將諸如內設福利部門的設備購置、修理費，發放的交通補貼、探親假路費等應在職工福利費中列支的費用改在管理費用等其它科目中列支。更不能把職工旅游支出，為客戶購買的禮品等費用支出，代繳的個人所得稅、應由職工個人承擔的社會保險金等不屬于職工福利費開支范圍的費用作為福利費列支。

由此可見，福利費的列支和稅前扣除同樣有著嚴格的規定，絕不是可以將超扣除標準的費用、其他科目不便列支的費用、沒有合法支付憑證的費用，或所有不符合稅法扣除規定的費用都往里面裝的“筐”，更不是避稅港。

企業發生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。福利費的列支必須符合財務制度和稅法的規定;福利費的支付應當憑據真實、合法、有效的憑證;同時并非所有符合規定的福利費支出都可全額在稅前扣除，只準予在不超過工資薪金總額14%的比例內據實扣除。

職工福利是企業對職工勞動補償的輔助形式，企業應當參照歷史一般水合理控制職工福利費在職工總收入的比重，遵循制度健全，標準合理，管理科學，核算規范的原則進行管理。加強企業職工福利費財務管理、規范稅前扣除行為，既是保護國家、股東、企業和職工的合法權益的需要，也是維護正常的收入分配秩序，促進收入分配制度改革的需要，還是企業依法納稅，防范因不規范扣除而導致稅收風險的需要。