根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第28條；《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第92條；《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕251號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號(hào)）；《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳2010年度企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅函〔2010〕185號(hào));《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)），為減輕小型微利企業(yè)的辦稅負(fù)擔(dān)，優(yōu)化辦稅程序，提速辦稅服務(wù)效率，從起，我省小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策管理改為事后報(bào)送相關(guān)資料。即：小型微利企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，對(duì)照小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件自行享受優(yōu)惠，待納稅年度終了，企業(yè)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表及其附表即作為事后報(bào)送相關(guān)資料，不再填報(bào)《企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠事后備案表（適用于小型微利企業(yè)優(yōu)惠）》進(jìn)行備案。

一、預(yù)繳申報(bào)的具體操作和注意事項(xiàng)

（一）具體操作：①企業(yè)上一年度或新開業(yè)企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的，減按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅。在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”欄據(jù)實(shí)填列，第11行“應(yīng)納所得稅額”欄填列“實(shí)際利潤(rùn)額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”與5%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。②企業(yè)上一納稅年度或新開業(yè)企業(yè)預(yù)計(jì)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳所得稅的，在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”欄據(jù)實(shí)填列，第11行“應(yīng)納所得稅額”欄填列“實(shí)際利潤(rùn)額”與25%的乘積，將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》第9行“實(shí)際利潤(rùn)額”與15%的乘積，填入第12行“減免所得稅額”內(nèi)。

（二）注意事項(xiàng)：對(duì)照符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件的企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，無須到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理優(yōu)惠備案手續(xù)，自行按小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定填報(bào)預(yù)繳納稅申報(bào)表，享受優(yōu)惠。

二、年度申報(bào)的具體操作及注意事項(xiàng)

（一）年度申報(bào)的具體操作和注意事項(xiàng)

1.具體操作：①符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的年度應(yīng)納稅所得額、資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。將享受優(yōu)惠稅率減征的企業(yè)所得稅稅額，即將其所得與5%計(jì)算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”欄。②年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定的資產(chǎn)和從業(yè)人數(shù)標(biāo)準(zhǔn)的按實(shí)際利潤(rùn)額繳納所得稅的小型微利企業(yè)，在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第25行“應(yīng)納稅所得額”金額欄中據(jù)實(shí)填列，其所得不做減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額的處理，而是將其所得與15%計(jì)算的乘積，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》附表五“稅收優(yōu)惠明細(xì)表”第34行“（一）符合條件的小型微利企業(yè)”欄。

2.注意事項(xiàng):

應(yīng)納稅所得額”是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》主表中反映的年度應(yīng)納稅所得額。

“從業(yè)人數(shù)”是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月均值確定，具體計(jì)算公式如下：月均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月均值＝全年各月均值之和÷12。年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額均計(jì)算。即按照相關(guān)會(huì)準(zhǔn)則和制度編報(bào)的當(dāng)年度資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)總額確定。年度資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2。

年度申報(bào)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將審核企業(yè)在納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。對(duì)不符合小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件但已享受優(yōu)惠的，要按照規(guī)定追繳稅款。