小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面起到了積極作用，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在繼續(xù)實施。下面是小編收集的最新的稅收優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)在增加就業(yè)、促進經(jīng)濟增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟和社會發(fā)展具有重要戰(zhàn)略意義。國家一直高度重視小微企業(yè)的發(fā)展，出臺了一些列稅收扶持政策，切實減輕小微企業(yè)的負擔。

一、小微企業(yè)的定義

小微企業(yè)在稅收管理上涉及到兩個概念，分別是小型微利企業(yè)和小型微型企業(yè)。

(一)小型微利企業(yè)的定義。小型微利企業(yè)的概念來源于《企業(yè)所得稅法》(國務(wù)院令第512號)第二十八條。在《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條中，對小型微利企業(yè)做出了具體規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣工人數(shù)之和，按企業(yè)全年季度均值確定，具體計算公式是：

季度均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度均值=全年各季度均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的企業(yè)，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

(二)小型微型企業(yè)的定義。小型微型企業(yè)的概念來源于工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)，根據(jù)《中小企業(yè)促進法》和國務(wù)院《關(guān)于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》(國發(fā)〔2009〕36號)，制定中小企業(yè)劃型標準規(guī)定。中小企業(yè)根據(jù)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標，結(jié)合行業(yè)特點制定具體標準劃分為中型、小型、微型三種。規(guī)定適用的行業(yè)包括十六大項：(1)農(nóng)、林、牧、漁業(yè);(2)工業(yè)(包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè));(3)建筑業(yè);(4)批發(fā)業(yè);(5)零售業(yè);(6)交通運輸業(yè)(不含鐵路運輸業(yè));(7)倉儲業(yè);(8)郵政業(yè);(9)住宿業(yè);(10)餐飲業(yè);(11)信息傳輸業(yè)(包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù));(12)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè);(13)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營;(14)物業(yè)管理;(15)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè);(16)其他未列明行業(yè)(包括科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)等)。

(三)小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)的主要區(qū)別。通過比較兩者定義，小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)主要有幾個方面不同。首先是適用對象不同。小型微利企業(yè)的適用范圍只包括企業(yè);但小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。其次是劃分標準不同。小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項指標來劃分的;而小型微型企業(yè)的劃分指標包括從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額。如建筑業(yè)，營業(yè)收入6000萬元以下或資產(chǎn)總額5000萬以下的為小型微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè);營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;其中：自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

注意事項：《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第17號)第一條規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)無論采取查賬征收和核定征收方式，均可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

1、查賬征收的小型微利企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額不超過20萬元(含)的，分別按照以下情況處理:一是本年度按照實際利潤額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤額不超過20萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅減半征稅政策;超過20萬元的，應(yīng)當停止享受減半征稅政策。二是本年度按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度(或月份)均額預繳企業(yè)所得稅的，可以享受小型微利企業(yè)減半征稅政策。