內(nèi)部稽核制度(范例B) □ 總 則 一條 本公司各部門及各下屬營(yíng)業(yè)單位的稽核工作，由管理部隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行稽核工作。 二條 本公司稽核業(yè)務(wù)范圍，定為帳務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、總務(wù)、監(jiān)驗(yàn)五項(xiàng)，除另有規(guī)定外，悉以本辦法規(guī)定辦理。 三條 稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)帳冊(cè)簿據(jù)上簽章。 四條 稽核人員，除依照規(guī)定審核各單位所送憑證帳表外，并應(yīng)分赴各單位實(shí)地稽察，每稽察次數(shù)視事實(shí)需要而定。 五條 稽核人員前往稽核之前，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。 六條 稽核人員于執(zhí)行任務(wù)時(shí)，應(yīng)先準(zhǔn)備及收集有關(guān)資料，擬訂計(jì)劃及進(jìn)度表，事前并應(yīng)將各單位已往審核及檢查報(bào)告詳予研究以作參考。 七條 稽核人員有保守職務(wù)上所稽得秘密的責(zé)任，除呈報(bào)外，不得泄漏或預(yù)先透露予檢查單位。 八條 稽核事務(wù)如涉及其他部門時(shí)，應(yīng)會(huì)同各該有關(guān)部門辦理，且應(yīng)做會(huì)同報(bào)告。如遇有意見(jiàn)不一致時(shí)，須單獨(dú)提出，與書(shū)面報(bào)告，一并呈核。 九條 稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核事務(wù)時(shí)，如有疑問(wèn)，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱帳冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書(shū)面說(shuō)明。 十條 稽核人員執(zhí)行工作時(shí)，除將稽核憑證(或公文)交由受稽核單位主管驗(yàn)明外工作態(tài)度應(yīng)力求親切，切忌傲凌或偏私。 十一條 稽核人員于稽核事務(wù)完妥后，應(yīng)據(jù)實(shí)繕寫(xiě)檢查報(bào)告書(shū)呈核。 □ 帳務(wù)稽核 十二條 記帳憑證的審核或檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一)每一交易行為發(fā)生，是否按規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。 (二)會(huì)計(jì)科目、子目、細(xì)目有無(wú)誤用，摘要是否適當(dāng)，有無(wú)遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。 (三)轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。 (四)應(yīng)加蓋的戳記編號(hào)等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。 (五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。 (六)傳票編號(hào)是否連貫，有無(wú)重編、缺號(hào)現(xiàn)象，裝訂是否完整。 (七)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿或日計(jì)表。 (八)傳票的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。 十三條 帳簿檢查時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一)各種帳簿的記載，是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者，是否已復(fù)核，每日應(yīng)記的帳，是否當(dāng)日記載完畢。 (二)現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫(kù)存表當(dāng)日收付金額相符。 (三)各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符，有無(wú)漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。 (四)各種帳簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地等手續(xù)，是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳，有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主辦會(huì)計(jì)人員在“×”處蓋章證明。 (五)各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等，是否完備，并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。(六)各種帳簿有無(wú)經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。 (七)活帳的編號(hào)及保管，是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無(wú)缺號(hào)。 (八)舊帳簿內(nèi)未用空白帳，有無(wú)加劃線或加蓋“空白作廢”戳記注銷。 (九)各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)，是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷，是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。 □ 業(yè)務(wù)稽核 十四條 庫(kù)存檢查時(shí)，須注意下列事項(xiàng)： (一)檢查庫(kù)存現(xiàn)金或隨到隨查，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之前，應(yīng)根據(jù)前一日庫(kù)存中所載今日庫(kù)存數(shù)目查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn)，如在營(yíng)業(yè)時(shí)間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫(kù)存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳卡是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無(wú)辦理注銷。 (二)現(xiàn)金是否存放庫(kù)內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。 (三)庫(kù)存現(xiàn)金有無(wú)以單據(jù)抵充現(xiàn)象。 (四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫(kù)存財(cái)物，應(yīng)同時(shí)檢查，并得須對(duì)有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。 (五)檢查庫(kù)存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。 (六)金庫(kù)鎖匙暨暗鎖，密碼表的掌握部門及庫(kù)門的啟用與庫(kù)內(nèi)的安全，金庫(kù)放置位置等是否適當(dāng)，嚴(yán)密辦理。 (七)匯出匯款寄回的收據(jù)，是否妥為保存，有無(wú)匯出多日尚未解訖的匯款。 (八)內(nèi)部往來(lái)帳，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對(duì)帳單是否依序保管。 (九)內(nèi)部往來(lái)或外縣市單位往來(lái)帳，是否經(jīng)常核對(duì)。 (十)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。 (十一)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí)，應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無(wú)零星付款的紀(jì)錄，所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符，有無(wú)不當(dāng)?shù)膲|款或已付款，而久未交貨的零星支付或請(qǐng)購(gòu)案件。 十五條 檢查各種信托資金帳時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一)利率是否依照規(guī)定計(jì)算信托資金積數(shù)及利息計(jì)算是否經(jīng)過(guò)復(fù)核。 (二)信托資金支付時(shí)，是否與各該明細(xì)分戶帳結(jié)余單據(jù)核對(duì)并依照規(guī)定結(jié)算利息。 (三)委托戶之印鑒卡、帳卡有無(wú)登記戶籍資料身份證、統(tǒng)一編號(hào)，并經(jīng)主管人簽章證明。 (四)信托資金付清時(shí)，應(yīng)注意其收回單據(jù)及帳卡，有否蓋結(jié)清或付訖戳記。 (五)各種信托資金之委托中途取本結(jié)清及滿期續(xù)存等手續(xù)及計(jì)息標(biāo)準(zhǔn)(包括逾期計(jì)息)是否依照規(guī)定辦理。 (六)信托單及帳卡有否編號(hào)及經(jīng)復(fù)核，帳卡是否記載付息之記錄，已付清之信托單有無(wú)注銷，并經(jīng)驗(yàn)印其存根聯(lián)有無(wú)注銷，作廢存單有否連同存根聯(lián)注明及妥為保管。 (七)根據(jù)信托單存根核對(duì)帳卡是否齊全相符無(wú)誤。 (八)點(diǎn)檢信托單之庫(kù)存，是否與登記帳卡相符，其保管或開(kāi)發(fā)情形是否合于規(guī)定。 (九)核對(duì)各項(xiàng)信托資金余額及轉(zhuǎn)籍金額是否與帳表相符。 (十)積富信托資金之收金是否按日收取，并將收金卡整理完妥，拖延繳納者，是否按規(guī)定計(jì)收利息、支票繳納者是否填寫(xiě)支票行庫(kù)、帳戶、號(hào)碼及到期日。 (十一)積富信托資金之收金是否經(jīng)常與客戶核對(duì)次數(shù)并相符。未收部分是否經(jīng)常抽查并辦理催收工作。 十六條 表報(bào)檢查，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一)各種表報(bào)是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無(wú)缺漏。 (二)各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上之記載相符。 (三)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，簽章是否齊全。 (四)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。 (五)表報(bào)保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。 十七條 檢查放款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一)是否具備征信調(diào)查及按規(guī)定呈經(jīng)核準(zhǔn)，并依照條件辦理。 (二)利率是否照規(guī)定計(jì)算并催收，并將記錄登載帳卡。 (三)質(zhì)押手續(xù)是否完備，質(zhì)押品保存方法是否妥善，數(shù)量之折扣是否符合規(guī)定，并與帳卡記載數(shù)額相符，保險(xiǎn)額是否足額，受益手續(xù)是否完備，如遇質(zhì)押品不定或變值時(shí)，有否催贖或追加質(zhì)押品，收受質(zhì)押品制發(fā)收據(jù)時(shí)，有否設(shè)簿備查登記，質(zhì)押品發(fā)還時(shí)，收據(jù)有無(wú)收回注銷。 (四)如有逾期未還，違約息是否計(jì)收，已否催收，若有發(fā)生呆滯情事，已否作適當(dāng)處理，是否已呈經(jīng)核準(zhǔn)，其處理手續(xù)是否合于規(guī)定。 (五)保證人信用是否經(jīng)征信或調(diào)查，保證人死亡或損失信用時(shí)是否已催換保證。 (六)借據(jù)金額與放款帳卡金額是否相符，借據(jù)借款關(guān)系人印鑒與約定書(shū)、印鑒卡等是否相符。 (七)借貸案償豢分款項(xiàng)或追加貸款時(shí)，其有關(guān)單據(jù)及帳冊(cè)是否注明。 (八)營(yíng)業(yè)單位所受理之信托單質(zhì)押貸款余額是否每月與放款保證科對(duì)帳，帳卡之整理，保管是否妥善。 十八條 檢查保證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一)保證案件是否經(jīng)征信或調(diào)查暨依規(guī)定手續(xù)及奉準(zhǔn)辦理，簽章是否齊全。 (二)應(yīng)收手續(xù)費(fèi)是否依規(guī)定計(jì)算，其收款程序是否符合規(guī)定。(三)保證金額是否與保證契約或保證函件留底及帳冊(cè)相符。 (四)保稅案件沖銷金額，是否與稅捐稽征機(jī)關(guān)解除責(zé)任函所列數(shù)額及帳冊(cè)相符。 (五)擔(dān)保品性質(zhì)、種類、數(shù)額是否符合規(guī)定，應(yīng)辦質(zhì)押手續(xù)已否辦妥，以有價(jià)證券或信托單擔(dān)保者，是否與帳冊(cè)相符，保管是否妥善。(六)保證而未解除責(zé)任案件，是否經(jīng)常清理，逾期案件是否清理催結(jié)。 (七)委托人未能依約償付保證款項(xiàng)，如發(fā)生墊付或轉(zhuǎn)作貸款時(shí)，是否報(bào)奉核準(zhǔn)，其帳冊(cè)是否已作適當(dāng)之記載，同時(shí)是否迅予追償，或追保或作適當(dāng)之處理。 (八)分批保證陸續(xù)沖銷之保證案件，其保證總額有無(wú)超過(guò)契約規(guī)定，其續(xù)保及沖銷是否詳細(xì)記載。 (九)以本票作為擔(dān)保品者，其發(fā)票人、背書(shū)人之信用及財(cái)務(wù)狀況是否經(jīng)征信或調(diào)查及呈奉核準(zhǔn)。 十九條 檢查各種證券交易帳時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一)當(dāng)日交易之證券，是否翌日收足價(jià)款或繳足證券，約期交割者具有現(xiàn)品提繳清單。 (二)各筆交易是否有場(chǎng)內(nèi)成交單，成交時(shí)是否按時(shí)填制成交單日?qǐng)?bào)表及傳票。 (三)各種交易是否與帳冊(cè)所載相符。 (四)承銷各種證券，應(yīng)具有之文件是否齊全，是否記帳登帳。 (五)承銷各種證券價(jià)款之收付與申請(qǐng)單是否相符。 □ 財(cái)務(wù)稽核 二十條 檢查有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)與有關(guān)帳表核對(duì)，并注意下列事項(xiàng)： (一)購(gòu)入及出售有無(wú)核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。 (二)證券種類、面值及號(hào)碼，是否與帳簿記載相符。 (三)債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊(cè)相符。 (四)本息票有無(wú)到期或是否齊全，并與帳冊(cè)相符。 二十一條 檢查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫(kù)內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開(kāi)出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊(cè)與庫(kù)存查核者相符有無(wú)漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)�因并檢閱其有關(guān)單據(jù)。 二十二條 各種房地產(chǎn)契約書(shū)及其收租情況是否妥善。 □ 總務(wù)人事稽核 二十三條 檢查各項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一)總公司各單位，各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定呈核準(zhǔn)許核銷。 (二)各縣市單位的費(fèi)用，是否在預(yù)算范圍內(nèi)，或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)檢支，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無(wú)需要的開(kāi)支，各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。 (三)各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。 二十四條 檢查儲(chǔ)藏物品，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一)儲(chǔ)藏物品的種類、數(shù)量、價(jià)格是否與帳簿(冊(cè)、卡)記載相符，有無(wú)遺漏或短少。 (二)儲(chǔ)藏物品的保管是否妥善。 (三)儲(chǔ)藏物品的質(zhì)量、規(guī)格是否與購(gòu)案相符。 (四)領(lǐng)物憑證，是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章始行核發(fā)。 (五)已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者，與儲(chǔ)藏物品合計(jì)表，是否與帳面存量相符。 (六)有無(wú)損壞待廢物品，帳簿是否注明，所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳簿記載相符。二十五條 檢查交通運(yùn)輸及設(shè)備登記卡附項(xiàng)設(shè)備登記卡時(shí)，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： (一)各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。 (二)各種登記卡的記載是否正確詳明。 (三)核對(duì)財(cái)物有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號(hào)、漏記帳的財(cái)物。(四)登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。 (五)檢查人員如認(rèn)為必要時(shí)，得依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)帳簿，實(shí)地盤(pán)點(diǎn)或抽查盤(pán)點(diǎn)，相互核對(duì)。 二十六條 營(yíng)業(yè)用品器具是否編號(hào)設(shè)簿登記并查點(diǎn)是否齊全，各種印章的保管是否妥善。 二十七條 人事檢查應(yīng)注意下列事項(xiàng) (一)各單位辦事人員每日是否按照規(guī)定時(shí)間辦公，并在簽到簿上簽到及有無(wú)遲到早退現(xiàn)象。 (二)各單位辦事人員對(duì)于顧客是否竭誠(chéng)招待，有無(wú)稍有怠慢現(xiàn)象。 (三)各單位目前業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無(wú)應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。 (四)各單位辦事人員對(duì)本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無(wú)能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者，或辦事頹廢及品性不佳，且染有不良嗜好者。 (五)各單位人員于上班時(shí)間中，其儀表、態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。 (六)職員身份保證書(shū)，是否齊全，保證人是否已作好對(duì)保工作，并對(duì)保證人資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估，且是否閱覽行政機(jī)關(guān)資料核對(duì)。 □ 附 則 二十八條 本辦法呈董事長(zhǎng)核準(zhǔn)后施行，修正時(shí)亦同。