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增值稅發(fā)票免認證，操作不當也有風險!

從12月1日開始，納稅信用C級的一般納稅人繼納稅信用A級和B級的一般納稅人之后，也納入了取消增值稅發(fā)票掃描認證的范圍;此外，本次全面推開營改增后尚未進行納稅信用評級的營改增納稅人，在12月1日至2017年4月30日期間也不需進行增值稅發(fā)票的認證。這些符合條件的納稅人取消增值稅發(fā)票掃描認證，改為登錄增值稅發(fā)票選擇確認臺進行確認增值稅發(fā)票信息需注意正確操作。

政策規(guī)定

此前，國家稅務總局發(fā)布了《關于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票查詢臺功能有關事項的公告》(國家稅務總局公告第32號，以下簡稱32號公告)規(guī)定，將納稅人確認當月用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息的最后時限，由當月最后1日延長至次月納稅申報期結束前2日。8月底，稅務總局又發(fā)布《關于優(yōu)化完善增值稅發(fā)票選擇確認臺功能及系統(tǒng)維護有關事項的公告》(國家稅務總局公告第57號，以下簡稱57號公告)，從9月1日開始，納稅人每日可登錄本省增值稅發(fā)票選擇確認臺，查詢、選擇、確認用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，即將選擇確認抵扣發(fā)票信息的時限延長至申報之日，32號公告第一條同時廢止。

納稅人容易將57號公告中的規(guī)定理解為可以將次月申報之日前取得的增值稅專用發(fā)票上的稅額都確認為上月的進項稅額。例如，某符合條件的納稅人10月收到增值稅專用發(fā)票5份，后又收到銷售方11月6日和8日開來的增值稅專用發(fā)票2份，理解為在11月14日辦理10月的納稅申報時，可以將該7份發(fā)票上注明的銷項稅額均作為受票方10月的進項稅稅額申報抵扣。

如何正確理解確認發(fā)票信息時限的新規(guī)，特別是次月申報時所確認抵扣的發(fā)票，究竟是開具日期截止至上月底的發(fā)票，還是可以將次月申報期內申報日之前取得的增值稅專用發(fā)票，也一起作為上月(申報稅款的所屬月份)的待抵扣發(fā)票?

筆者就此對相關規(guī)定進行了梳理。在所有納稅人申報抵扣進項稅額前都要進行抵扣憑證掃描認證時，規(guī)定在月底(當月最后1日)前必須辦理完成待抵扣憑證的認證手續(xù)，然后在次月申報期申報抵扣。對納稅信用A級和B級納稅人抵扣的發(fā)票取消掃描認證后，改為自行在系統(tǒng)中勾選、確認待抵扣發(fā)票信息，但辦理確認手續(xù)的時限仍然為當月最后一日，然后在次月申報期申報抵扣。9月1日開始，又將確認待抵扣發(fā)票信息的最長時限從次月申報期截止前2日，延續(xù)至申報期截止日。

上述變化中，雖然認證方式或確認時間變化了，但可抵扣的發(fā)票對象未變。根據“應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額”的原理，所能勾選認證、確認抵扣信息的用于抵扣稅款或者出口退稅的增值稅專用發(fā)票，只能是發(fā)票開具日期截止到當月(相對于申報期來說是上月)最后1日的專用發(fā)票。因此，不能將在次月確認抵扣發(fā)票信息之日前取得的，開票日期為次月的抵扣發(fā)票，并入當月的待抵扣發(fā)票一并進行勾選、確認。并且系統(tǒng)也對此作出了限制。

注意事項

在實際操作中，要及時處理好勾選認證、確認抵扣與納稅申報的關系，對于已確定勾選認證并抵扣的待抵扣發(fā)票，要及時確認抵扣和進行納稅申報。因為，一旦完成申報或者至征期結束時仍未完成申報的，系統(tǒng)會自動回退該企業(yè)之前已勾選但未確認的發(fā)票數據，企業(yè)需在下一期重新進行勾選確認。

此外，雖然選擇確認臺已經與征管系統(tǒng)(非網上申報系統(tǒng))的申報結果實現(xiàn)了對接，“勾選認證”數據已經優(yōu)化為實時同步，但掃描認證數據仍是按天同步，因此，建議符合條件的納稅人尤其是既有勾選認證又有掃描認證的，最遲應在申報期截止前一日完成勾選認證和確認抵扣。

營改增納稅人應及時向主管國稅機關或登錄相關國稅機關的發(fā)布納稅人信用等級評價結果網頁，查詢本企業(yè)的納稅信用級別，關注是否屬于取消增值稅發(fā)票掃描認證的范圍內的納稅人。

什么是增值稅專用發(fā)票認證?認證方法有哪幾種?

一、根據《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》(國稅發(fā)[2006]156號)第二十五條規(guī)定：“用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經稅務機關認證相符(國家稅務總局另有規(guī)定的除外)。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。

本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。”

二、根據《國家稅務總局關于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅申報“一窗式”管理操作規(guī)程>的通知》(國稅發(fā)〔2005〕61號)規(guī)定：“十一、認證是指稅務機關對納稅人取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，利用掃描儀自動采集其密文和明文圖象，運用識別技術將圖象轉換成電子數據，然后對發(fā)票密文進行解密，并與發(fā)票明文逐一核對，以判別其真?zhèn)蔚倪^程。

認證按其方法可分為遠程認證和上門認證。遠程認證由納稅人自行掃描、識別專用發(fā)票抵扣聯(lián)票面信息，生成電子數據，通過網絡傳輸至稅務機關，由稅務機關完成解密和認證，并將認證結果信息返回納稅人的認證方式。上門認證是指納稅人攜帶專用發(fā)票抵扣聯(lián)(或電子信息)等資料，到稅務機關申報征收窗口進行認證的方式。

納稅人報送的專用發(fā)票抵扣聯(lián)，如果已污損、褶皺、揉搓，致使無法認證的，可允許納稅人用相應的其他聯(lián)次進行認證(采集)。”