事業單位建立健全內部控制制度情況一

日前，財政部印發《行政事業單位內部控制報告管理制度(試行)》(下稱《管理制度》)，要求全國各級行政事業單位按年度編報內部控制報告。

此舉旨在通過年度總結的方式，發現單位在執行內控規范過程中的問題，引導單位重視并加強單位內控建設，更好地發揮內部控制在提升單位內部治理水、規范內部權力運行、促進依法行政、推進廉政建設中的重要作用。

實操性強便于推廣

《管理制度》內含頗多“亮點”，這對于當前行政事業單位內控工作的全面推進具有更為積極的指導作用和現實意義。

“《管理制度》是推動行政事業單位建立健全內部控制體系的重要制度安排。內部控制報告具有較強的實用性和可操作性，報告要求簡單明了，便于在全國不同層次不同業務水的單位進行推廣。”國家機關事務管理局審計室主任王朝旭告訴記者。

當然，內部控制報告不僅是為滿足上級主管部門內部控制監督、檢查的需要，同時也是各行政事業單位完善內部控制體系建設的內在要求。內部控制評價與報告的過程實際上是各單位內部控制系統自我完善的過程。

在北京工商大學會計系教授楊有紅看來，再完善的內部控制系統，也會因為目標提升、內外部環境變化等因素導致風險類型、層級發生變化。各行政事業單位需要通過年度內部控制報告，發現自身內部控制系統的缺陷以及目標、環境變化引發的風險，從而通過信息溝通、控制措施、監督等角度完善內部控制系統。

《管理制度》的實施，無疑將強有力地推動行政事業單位有效建立和完善內部控制制度，充分發揮內部控制的作用，防范各種經營風險和廉政風險。

“《管理制度》的實施，將會在促進行政事業單位內部控制信息公開，提升行政事業單位內部控制報告質量，發揮信息公開對內部控制建設的促進和監督作用，進行針對性整改提高等方面大有裨益。”安徽省立醫院總會計師操禮慶說。

對此，王朝旭還認為，按照《管理制度》要求開展內部控制報告編報，將有利于推動行政事業單位全面及時開展內部控制制度建設、規范建立權力運行制約機制、促進提高行政事業單位內部管理水、推進行政事業單位財務管理規范化、科學化、信息化建設等。

多舉措服務深度應用

《管理制度》的積極影響體還現在進一步提高單位對內部控制的重視程度、提升行政事業單位內部控制建設的水、提升財務部門在單位內部治理體系中的作用、促進行政事業單位廉政風險防控體系建設等多個方面。

但需要注意的是，行政事業單位在具體執行《管理制度》的過程中，仍將面臨諸多挑戰。

“單位內控建設不健全;內控人才欠缺、能力不足;內控信息化水低;內控規范性評價工作開展不夠;崗位設置不合理，不相容崗位之間沒有相互牽制與監督等是《管理制度》執行過程中的限制性因素。”操禮慶說。

客觀而言，這些問題的存在，很大程度上是長期以來行政事業單位“重業務、輕管理”觀念的一種體現，也是行政事業單位外部監督檢查不到位、監督工作跟不上或不嚴肅的一種體現，還與主管部門和上級部門未提出明確嚴格的要求有關。

“因此，我認為，可以通過將內部控制方面的人才做為管理會計人才培養的重點方面;將單位的權力運行機制及經濟活動的運行流程的內部控制活動都嵌入在單位的信息化系統內，提高內部控制活動的科學性、及時性、規范性等手段深化《管理制度》的應用。”操禮慶建議道。

楊有紅認為，內部控制報告必須“綜合反映本單位內部控制建立與實施情況”。對此，他建議財政部發布“統一報告格式”，同時陸續發布相應的配套實施細則，用以規范各單位內控制度建設以及流程設計，并組織有關人員充分學習和理解。另外，為了保證行政事業單位內部控制報告的真實性和客觀性，他還建議財政部盡快建立行政事業單位內部控制報告注冊會計師審計制度。

同時，各行政事業單位應對照內部控制制度規范逐項梳理單位業務流程，將內部控制的理念和要求貫穿到具體業務工作中;仔細分析單位存在的固有風險和控制風險，按照重要性和成本效益原則合理選擇控制方式手段，提高控制的針對性和有效性。設置不同的崗位職責，明確不同的管理操作權限建立行之有效的內部控制。

“各級審計機關和行政事業單位內部審計機構也要對內部控制制度建立的規范性和實施的有效性以及風險的可控性進行審計監督，促進各單位內部控制措施切實發揮作用，在提高財務管理水和單位治理方面發揮積極作用。”王朝旭說。

事業單位建立健全內部控制制度情況二

內部控制規范作為推進科學發展，加快山區效益財政建設的一條主線，始終貫穿于財政工作始終，通過建立健全工作機制，落實工作責任，廣泛宣傳培訓，嚴格規范執行，完善內控體系，較好地推動了內部控制規范在英山縣的貫徹落實。

一、加強組織領導，健全工作機制

根據省廳和市局的統一部署，英山縣財政局把貫徹實施《內部控制規范》作為當前和今后一段時期加強財政管理的一項重要工作任務，始終抓在手中，先后多次召開局黨組會、部門聯席會議研究落實《內部控制規范》的實施工作，擬訂下發了《關于貫徹實施〈行政事業單位內部控制規范(試行)〉的通知》，成立了財政局內部控制規范領導小組，由財政局局長擔任組長，四名局黨組成員協助主抓，縣會計局具體督辦落實，預算股、國庫股等11個相關業務股室對口聯系指導。同時，注重加強與縣紀委、縣審計局等相關部門的溝通協調，形成縣財政局牽頭負責，部門配合聯動，業務股室積極參與，各負其責，齊抓共管的工作機制，推動了《內部控制規范》順利實施。

二、加強政策培訓，廣泛宣傳動員

一是開展專題調研，去年以來，結合貫徹執行新《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》，以及省會計學會組織開展的“走訪基層女會計”等活動，抽調業務骨干，對各鄉鎮、縣直行政事業單位執行內部控制規范情況進行了2次專題調研，先后走訪了縣公路局、縣教育局、縣人社局和紅山鎮財政所等7家行政事業單位，座談單位負責人、財務會計20多人，對執行內部控制規范中存在的問題進行了深入分析，并結合各單位實際提出意見及建議，為貫徹執行內部控制規范營造了良好氛圍。

二是加強業務培訓，“打鐵還需自身硬”，作為貫徹執行內部控制規范的主體責任單位的財政部門，堅持“先學一步，深學一層”，率先垂范，抓好自身業務培訓，先后舉辦3期財政干部內部控制規范培訓班，對財政系統300多干部職工進行了專題培訓，做到財政干部帶頭學，帶頭參加培訓，帶頭參加內部控制知識競賽。自今年4月份以來，全縣先后舉辦了九期專題培訓班，對全縣800多名取得會計從業資格證的會計人員進行了專題培訓，重點學習掌握《內部控制規范》核心要義和運作規則，增強貫徹《內部控制規范》的主動性和自覺性，做到“宣傳無死角、培訓無盲區”，為貫徹實施《內部控制規范》奠定了堅實的基礎。

三是注重宣傳引導，充分發揮英山財政與編制政務公開網作用，將財政部、省廳內部控制規范相關文件精神上傳網絡臺，通過提高點擊率，進行廣泛宣傳。同時，通過報刊和網站等新聞媒體，全面宣傳新事業單位會計準則、會計制度和行政事業單位內部控制規范等會計法律法規制度，先后在各級報刊發表宣傳會計法規的通訊報道20多篇，提升了會計法規的知曉率和影響力，其中在《財會月刊》、《財政與發展》等重點刊物上發表調研文章5篇。

四是堅持以賽促學。今年7月份，財政部下發了關于組織開展行政事業單位內部控制知識競賽活動的文件通知。根據知識競賽活動安排，縣財政局迅速傳發了《省財政廳 財政部駐湖北省財政監察專員辦事處轉發〈財政部關于開展行政事業單位內部控制知識競賽活動的通知〉的通知》文件，明確了參加對象、參賽時間、參賽方式。為確保知識競賽穩步推進，具體明確縣會計局牽頭負責知識競賽活動，具體做好知識競賽活動的組織、宣傳及相關工作，明確了一名業務股室負責人為具體聯系人，進行聯系協調溝通。同時，采取“重點行業重點指導、重點人群重點引導”的方式，對教育、人社、衛生、工商等大系統，工作人員較多的單位，上門指導參賽;對各單位各部門的財務人員、會計人員，則通過建立QQ群、電話督辦等方式，加強聯系溝通，引導參賽。

三、加強業務指導，嚴格規范執行

為推進工作深入開展，縣會計局充分發揮業務督導職能，在局機關與鄉鎮財務服務中心建立了掛點聯系制度，每位機關干部聯系一個鄉鎮，堅持每季度到全縣11個鄉鎮開展一次督導檢查，及時研究解決內部控制規范貫徹實施過程中遇到的新情況、新問題。

今年9月份，結合貫徹執行中央八項規定和“小金庫”專項治理工作，縣財政局、縣審計局對納入預算管理或有關財政撥款的部門和單位，重點是黨政機關、事業單位和社會團體內部控制規范執行情況進行了專項檢查，內容包括單位預算收入和支出管理、政府采購管理、資產管理、財務會計管理、財政票據管理以及設立“小金庫”情況，對具體舉報線索、社會反應比較強烈、日常監管中問題較多、自查自糾不認真的部門和單位，集中開展重點檢查。縣財政監督局將縣婦幼保健院、縣國土資源局、縣全順有限公司(客運公司)、縣質量技術監督局等4家行政企事業單位作為規范內部控制，提升會計信息質量重點單位進行了專項檢查，對縣國土資源局超標準執行財政預算支出指標、縣婦幼保健院銀行賬戶開設過多等問題，嚴肅指出，督促抓好整改落實，建立健全內部控制制度，從源頭上防范腐敗行為。

四、加強制度建設，完善內部控制體系

一是突出內控重點，建立約束機制。今年以來，英山縣委、縣政府根據《黨政機關厲行節約反對浪費條例》和《湖北省〈黨政機關厲行節約反對浪費條例〉實施辦法》，嚴格遵守“八項規定”，加強“三公”經費管理，對照內部控制規范工作要求，結合英山實際，研究制定了《英山縣縣級黨政機關公務接待管理辦法》、《英山縣縣級黨政機關差旅費管理辦法》、《英山縣縣級黨政機關會議費管理辦法》等3個管理辦法，建立健全權力運行的制約和監督體系，用制度筑牢防腐防線。

二是強化內部管理，規范運行體系。縣財政局結合黨的群眾路線教育實踐活動的開展，按照內部控制的原則和要求，在建立健全財務管理制度的基礎上，狠抓制度貫徹執行，防止制度寫在紙上、掛在墻上、流于形式，真正做到用制度管權、按制度管事、靠制度管人。