2017年兩會個人所得稅解讀,全國兩對會個人所得稅的相關(guān)新聞解讀

文/葉祝頤

3月7日上午，十二屆全國人大五次會議舉行記者發(fā)布會。財政部部長肖捷表示，個稅改革方案正在研究設(shè)計和論證中。基本考慮是，將部分收入項目，如工資、薪金、勞務(wù)報酬、稿酬等實行按年匯總納稅;還將考慮制定另一項政策，將適當(dāng)增加與家庭生計相關(guān)的專項開支扣除項目，比如有關(guān)二孩家庭的教育等支出。除此之外，可能還有其他專項扣除項目予以考慮，目的為了進(jìn)一步減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。（3月7日《新京報》）

一刀切的單一個稅制度對經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)沉重的納稅人不公。個稅政策改革除了提高起征點以外，公眾一直期待從公的視角對個稅政策做出科學(xué)的制度安排。早在2003年10月，十六屆三中全會就明確提出了個人所得稅的改革目標(biāo)，即實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度。早在2006年，時任全國政協(xié)委員陳開枝就提交了一份《申報繳納個人所得稅應(yīng)以家庭為主的建議》。幾次調(diào)整個稅起征點，都有人提出類似建議。財政部原部長樓繼偉曾多次表示，個稅改革的方向是由目前的分類稅制轉(zhuǎn)向綜合和分類相結(jié)合的稅制，個稅征收將考慮家庭因素。

但是個稅改革一直“只聞樓梯響，不見人下來”。從此次肖捷部長的介紹來看，不僅個稅起征點將提高，贍養(yǎng)撫養(yǎng)支出、首套房貸利息等支出也有望能抵扣個稅，二孩家庭教育支出也將納入個稅抵扣范圍，個稅征收開始考慮家庭情況尤其是教育、房貸負(fù)擔(dān)，體現(xiàn)了以人為本的理念，無疑值得期待。

眾所周知，個人所得稅的功能就是調(diào)節(jié)社會成員收入的二次分配。但是現(xiàn)行個稅征收辦法還存在一些弊端：收入相同的納稅個人，納稅金額一樣。但由于家庭情況不同，贍養(yǎng)人數(shù)不同，家庭整體收入差異很大。舉個例子說，一個人每月掙8000元，生活還不錯，但是如果要養(yǎng)老婆孩子，還房貸，給孩子繳納學(xué)費，那就很艱難。在放開二孩政策的時代，家庭情況更是千差萬別。不考慮家庭情況，一刀切計征個稅，確實有失公。

以家庭為單位申報個稅也符合國際慣例。為了保證稅收負(fù)擔(dān)公，不少國家在個人所得稅申報的問題上實行的是夫妻聯(lián)合申報或家庭申報。比如，在美國，常規(guī)個人所得稅的免征額隨納稅人申報狀態(tài)、家庭結(jié)構(gòu)及個人情況的不同而不同。納稅人稅前抵扣項目很多，投資買房、按揭利息、子女學(xué)費、看病就醫(yī)、撫養(yǎng)贍養(yǎng)等大項就能抵扣一半個稅；在德國，征稅的類別以納稅人的家庭狀況加以區(qū)分，如已婚家庭子女未滿18歲、子女在上學(xué)的、由于不可抗拒的特殊情況(如生病)造成高額開支等情形，可以少交稅；法國則將家庭人數(shù)作為納稅的參數(shù)，每個成年人家庭參數(shù)為1，每個孩子家庭參數(shù)為0.5，這樣，一對夫婦加一個孩子的家庭，參數(shù)就是2.5，家庭人數(shù)及經(jīng)濟(jì)狀況不同，其所繳納的個人所得稅也不同。中國人普遍有傳統(tǒng)家庭倫理觀念，家庭是社會的重要細(xì)胞與消費的主要單位，家庭收入水將直接決定家庭成員生活水準(zhǔn)。個稅以家庭為單位征收，二孩家庭教育支出、房貸利息抵扣個稅等內(nèi)容體現(xiàn)了公理念。

當(dāng)然，實行個人所得稅綜合稅制改革，按家庭收入征收個稅付諸實施，還有許多事要同步推進(jìn)。比如，我國社會信用體系還不夠完善，民眾誠信道德水與發(fā)達(dá)國家存在差距，稅務(wù)部門缺乏完善的監(jiān)管機(jī)制。再比如，個人隱性收入與家庭成員收入，贍養(yǎng)、撫養(yǎng)人口，家庭成員就業(yè)、教育等具體情況不夠透明。在城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)尚未完全打破的語境下，家庭成員的界定還不能單純以戶口本來判斷。再比如，稅務(wù)部門面對無數(shù)家庭征稅，不便由單位代扣代繳個稅，給稅務(wù)部門增加了工作難度。按家庭為單位征收個稅，還存在一定的技術(shù)障礙。

但是，二套住房認(rèn)定已經(jīng)推行多年，不動產(chǎn)登記制度早已建立，社會征信系統(tǒng)逐步完善，隨著稅收征管法的推進(jìn)，相關(guān)部門啟動全國稅務(wù)系統(tǒng)個人信息聯(lián)網(wǎng)工作，以家庭收入征收個稅的時機(jī)基本成熟。此前深圳提出，個稅征收將考慮贍養(yǎng)費稅前扣除，為個稅改革開了好頭。希望其他地區(qū)跟進(jìn)嘗試，希望國家相關(guān)部門在總結(jié)吸收地方經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，全面推進(jìn)以家庭為單位征收個人所得稅，讓個稅征收更加公，更加有利于合理調(diào)整社會財富的分配。