事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度情況一

日前，財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告管理制度(試行)》(下稱《管理制度》)，要求全國(guó)各級(jí)行政事業(yè)單位按年度編報(bào)內(nèi)部控制報(bào)告。

此舉旨在通過(guò)年度總結(jié)的方式，發(fā)現(xiàn)單位在執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范過(guò)程中的問題，引導(dǎo)單位重視并加強(qiáng)單位內(nèi)控建設(shè)，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在提升單位內(nèi)部治理水、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運(yùn)行、促進(jìn)依法行政、推進(jìn)廉政建設(shè)中的重要作用。

實(shí)操性強(qiáng)便于推廣

《管理制度》內(nèi)含頗多“亮點(diǎn)”，這對(duì)于當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的全面推進(jìn)具有更為積極的指導(dǎo)作用和現(xiàn)實(shí)意義。

“《管理制度》是推動(dòng)行政事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制體系的重要制度安排。內(nèi)部控制報(bào)告具有較強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性，報(bào)告要求簡(jiǎn)單明了，便于在全國(guó)不同層次不同業(yè)務(wù)水的單位進(jìn)行推廣。”國(guó)家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局審計(jì)室主任王朝旭告訴記者。

當(dāng)然，內(nèi)部控制報(bào)告不僅是為滿足上級(jí)主管部門內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查的需要，同時(shí)也是各行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制體系建設(shè)的內(nèi)在要求。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與報(bào)告的過(guò)程實(shí)際上是各單位內(nèi)部控制系統(tǒng)自我完善的過(guò)程。

在北京工商大學(xué)會(huì)計(jì)系教授楊有紅看來(lái)，再完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，也會(huì)因?yàn)槟繕?biāo)提升、內(nèi)外部環(huán)境變化等因素導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)類型、層級(jí)發(fā)生變化。各行政事業(yè)單位需要通過(guò)年度內(nèi)部控制報(bào)告，發(fā)現(xiàn)自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷以及目標(biāo)、環(huán)境變化引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)，從而通過(guò)信息溝通、控制措施、監(jiān)督等角度完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

《管理制度》的實(shí)施，無(wú)疑將強(qiáng)有力地推動(dòng)行政事業(yè)單位有效建立和完善內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

“《管理制度》的實(shí)施，將會(huì)在促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制信息公開，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告質(zhì)量，發(fā)揮信息公開對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的促進(jìn)和監(jiān)督作用，進(jìn)行針對(duì)性整改提高等方面大有裨益。”安徽省立醫(yī)院總會(huì)計(jì)師操禮慶說(shuō)。

對(duì)此，王朝旭還認(rèn)為，按照《管理制度》要求開展內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)，將有利于推動(dòng)行政事業(yè)單位全面及時(shí)開展內(nèi)部控制制度建設(shè)、規(guī)范建立權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制、促進(jìn)提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水、推進(jìn)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化、信息化建設(shè)等。

多舉措服務(wù)深度應(yīng)用

《管理制度》的積極影響體還現(xiàn)在進(jìn)一步提高單位對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的水、提升財(cái)務(wù)部門在單位內(nèi)部治理體系中的作用、促進(jìn)行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控體系建設(shè)等多個(gè)方面。

但需要注意的是，行政事業(yè)單位在具體執(zhí)行《管理制度》的過(guò)程中，仍將面臨諸多挑戰(zhàn)。

“單位內(nèi)控建設(shè)不健全;內(nèi)控人才欠缺、能力不足;內(nèi)控信息化水低;內(nèi)控規(guī)范性評(píng)價(jià)工作開展不夠;崗位設(shè)置不合理，不相容崗位之間沒有相互牽制與監(jiān)督等是《管理制度》執(zhí)行過(guò)程中的限制性因素。”操禮慶說(shuō)。

客觀而言，這些問題的存在，很大程度上是長(zhǎng)期以來(lái)行政事業(yè)單位“重業(yè)務(wù)、輕管理”觀念的一種體現(xiàn)，也是行政事業(yè)單位外部監(jiān)督檢查不到位、監(jiān)督工作跟不上或不嚴(yán)肅的一種體現(xiàn)，還與主管部門和上級(jí)部門未提出明確嚴(yán)格的要求有關(guān)。

“因此，我認(rèn)為，可以通過(guò)將內(nèi)部控制方面的人才做為管理會(huì)計(jì)人才培養(yǎng)的重點(diǎn)方面;將單位的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行流程的內(nèi)部控制活動(dòng)都嵌入在單位的信息化系統(tǒng)內(nèi)，提高內(nèi)部控制活動(dòng)的科學(xué)性、及時(shí)性、規(guī)范性等手段深化《管理制度》的應(yīng)用。”操禮慶建議道。

楊有紅認(rèn)為，內(nèi)部控制報(bào)告必須“綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況”。對(duì)此，他建議財(cái)政部發(fā)布“統(tǒng)一報(bào)告格式”，同時(shí)陸續(xù)發(fā)布相應(yīng)的配套實(shí)施細(xì)則，用以規(guī)范各單位內(nèi)控制度建設(shè)以及流程設(shè)計(jì)，并組織有關(guān)人員充分學(xué)習(xí)和理解。另外，為了保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告的真實(shí)性和客觀性，他還建議財(cái)政部盡快建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度。

同時(shí)，各行政事業(yè)單位應(yīng)對(duì)照內(nèi)部控制制度規(guī)范逐項(xiàng)梳理單位業(yè)務(wù)流程，將內(nèi)部控制的理念和要求貫穿到具體業(yè)務(wù)工作中;仔細(xì)分析單位存在的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，按照重要性和成本效益原則合理選擇控制方式手段，提高控制的針對(duì)性和有效性。設(shè)置不同的崗位職責(zé)，明確不同的管理操作權(quán)限建立行之有效的內(nèi)部控制。

“各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要對(duì)內(nèi)部控制制度建立的規(guī)范性和實(shí)施的有效性以及風(fēng)險(xiǎn)的可控性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)各單位內(nèi)部控制措施切實(shí)發(fā)揮作用，在提高財(cái)務(wù)管理水和單位治理方面發(fā)揮積極作用。”王朝旭說(shuō)。

事業(yè)單位建立健全內(nèi)部控制制度情況二

內(nèi)部控制規(guī)范作為推進(jìn)科學(xué)發(fā)展，加快山區(qū)效益財(cái)政建設(shè)的一條主線，始終貫穿于財(cái)政工作始終，通過(guò)建立健全工作機(jī)制，落實(shí)工作責(zé)任，廣泛宣傳培訓(xùn)，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行，完善內(nèi)控體系，較好地推動(dòng)了內(nèi)部控制規(guī)范在英山縣的貫徹落實(shí)。

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，健全工作機(jī)制

根據(jù)省廳和市局的統(tǒng)一部署，英山縣財(cái)政局把貫徹實(shí)施《內(nèi)部控制規(guī)范》作為當(dāng)前和今后一段時(shí)期加強(qiáng)財(cái)政管理的一項(xiàng)重要工作任務(wù)，始終抓在手中，先后多次召開局黨組會(huì)、部門聯(lián)席會(huì)議研究落實(shí)《內(nèi)部控制規(guī)范》的實(shí)施工作，擬訂下發(fā)了《關(guān)于貫徹實(shí)施〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)〉的通知》，成立了財(cái)政局內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組，由財(cái)政局局長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，四名局黨組成員協(xié)助主抓，縣會(huì)計(jì)局具體督辦落實(shí)，預(yù)算股、國(guó)庫(kù)股等11個(gè)相關(guān)業(yè)務(wù)股室對(duì)口聯(lián)系指導(dǎo)。同時(shí)，注重加強(qiáng)與縣紀(jì)委、縣審計(jì)局等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，形成縣財(cái)政局牽頭負(fù)責(zé)，部門配合聯(lián)動(dòng)，業(yè)務(wù)股室積極參與，各負(fù)其責(zé)，齊抓共管的工作機(jī)制，推動(dòng)了《內(nèi)部控制規(guī)范》順利實(shí)施。

二、加強(qiáng)政策培訓(xùn)，廣泛宣傳動(dòng)員

一是開展專題調(diào)研，去年以來(lái)，結(jié)合貫徹執(zhí)行新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，以及省會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組織開展的“走訪基層女會(huì)計(jì)”等活動(dòng)，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，對(duì)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、縣直行政事業(yè)單位執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范情況進(jìn)行了2次專題調(diào)研，先后走訪了縣公路局、縣教育局、縣人社局和紅山鎮(zhèn)財(cái)政所等7家行政事業(yè)單位，座談單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)20多人，對(duì)執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范中存在的問題進(jìn)行了深入分析，并結(jié)合各單位實(shí)際提出意見及建議，為貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范營(yíng)造了良好氛圍。

二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，“打鐵還需自身硬”，作為貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制規(guī)范的主體責(zé)任單位的財(cái)政部門，堅(jiān)持“先學(xué)一步，深學(xué)一層”，率先垂范，抓好自身業(yè)務(wù)培訓(xùn)，先后舉辦3期財(cái)政干部?jī)?nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)班，對(duì)財(cái)政系統(tǒng)300多干部職工進(jìn)行了專題培訓(xùn)，做到財(cái)政干部帶頭學(xué)，帶頭參加培訓(xùn)，帶頭參加內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽。自今年4月份以來(lái)，全縣先后舉辦了九期專題培訓(xùn)班，對(duì)全縣800多名取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行了專題培訓(xùn)，重點(diǎn)學(xué)習(xí)掌握《內(nèi)部控制規(guī)范》核心要義和運(yùn)作規(guī)則，增強(qiáng)貫徹《內(nèi)部控制規(guī)范》的主動(dòng)性和自覺性，做到“宣傳無(wú)死角、培訓(xùn)無(wú)盲區(qū)”，為貫徹實(shí)施《內(nèi)部控制規(guī)范》奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三是注重宣傳引導(dǎo)，充分發(fā)揮英山財(cái)政與編制政務(wù)公開網(wǎng)作用，將財(cái)政部、省廳內(nèi)部控制規(guī)范相關(guān)文件精神上傳網(wǎng)絡(luò)臺(tái)，通過(guò)提高點(diǎn)擊率，進(jìn)行廣泛宣傳。同時(shí)，通過(guò)報(bào)刊和網(wǎng)站等新聞媒體，全面宣傳新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度和行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范等會(huì)計(jì)法律法規(guī)制度，先后在各級(jí)報(bào)刊發(fā)表宣傳會(huì)計(jì)法規(guī)的通訊報(bào)道20多篇，提升了會(huì)計(jì)法規(guī)的知曉率和影響力，其中在《財(cái)會(huì)月刊》、《財(cái)政與發(fā)展》等重點(diǎn)刊物上發(fā)表調(diào)研文章5篇。

四是堅(jiān)持以賽促學(xué)。今年7月份，財(cái)政部下發(fā)了關(guān)于組織開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)的文件通知。根據(jù)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)安排，縣財(cái)政局迅速傳發(fā)了《省財(cái)政廳 財(cái)政部駐湖北省財(cái)政監(jiān)察專員辦事處轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)的通知〉的通知》文件，明確了參加對(duì)象、參賽時(shí)間、參賽方式。為確保知識(shí)競(jìng)賽穩(wěn)步推進(jìn)，具體明確縣會(huì)計(jì)局牽頭負(fù)責(zé)知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)，具體做好知識(shí)競(jìng)賽活動(dòng)的組織、宣傳及相關(guān)工作，明確了一名業(yè)務(wù)股室負(fù)責(zé)人為具體聯(lián)系人，進(jìn)行聯(lián)系協(xié)調(diào)溝通。同時(shí)，采取“重點(diǎn)行業(yè)重點(diǎn)指導(dǎo)、重點(diǎn)人群重點(diǎn)引導(dǎo)”的方式，對(duì)教育、人社、衛(wèi)生、工商等大系統(tǒng)，工作人員較多的單位，上門指導(dǎo)參賽;對(duì)各單位各部門的財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)人員，則通過(guò)建立QQ群、電話督辦等方式，加強(qiáng)聯(lián)系溝通，引導(dǎo)參賽。

三、加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行

為推進(jìn)工作深入開展，縣會(huì)計(jì)局充分發(fā)揮業(yè)務(wù)督導(dǎo)職能，在局機(jī)關(guān)與鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)服務(wù)中心建立了掛點(diǎn)聯(lián)系制度，每位機(jī)關(guān)干部聯(lián)系一個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，堅(jiān)持每季度到全縣11個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)開展一次督導(dǎo)檢查，及時(shí)研究解決內(nèi)部控制規(guī)范貫徹實(shí)施過(guò)程中遇到的新情況、新問題。

今年9月份，結(jié)合貫徹執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定和“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作，縣財(cái)政局、縣審計(jì)局對(duì)納入預(yù)算管理或有關(guān)財(cái)政撥款的部門和單位，重點(diǎn)是黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，內(nèi)容包括單位預(yù)算收入和支出管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、財(cái)政票據(jù)管理以及設(shè)立“小金庫(kù)”情況，對(duì)具體舉報(bào)線索、社會(huì)反應(yīng)比較強(qiáng)烈、日常監(jiān)管中問題較多、自查自糾不認(rèn)真的部門和單位，集中開展重點(diǎn)檢查。縣財(cái)政監(jiān)督局將縣婦幼保健院、縣國(guó)土資源局、縣全順有限公司(客運(yùn)公司)、縣質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局等4家行政企事業(yè)單位作為規(guī)范內(nèi)部控制，提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量重點(diǎn)單位進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，對(duì)縣國(guó)土資源局超標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行財(cái)政預(yù)算支出指標(biāo)、縣婦幼保健院銀行賬戶開設(shè)過(guò)多等問題，嚴(yán)肅指出，督促抓好整改落實(shí)，建立健全內(nèi)部控制制度，從源頭上防范腐敗行為。

四、加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制體系

一是突出內(nèi)控重點(diǎn)，建立約束機(jī)制。今年以來(lái)，英山縣委、縣政府根據(jù)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》和《湖北省〈黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例〉實(shí)施辦法》，嚴(yán)格遵守“八項(xiàng)規(guī)定”，加強(qiáng)“三公”經(jīng)費(fèi)管理，對(duì)照內(nèi)部控制規(guī)范工作要求，結(jié)合英山實(shí)際，研究制定了《英山縣縣級(jí)黨政機(jī)關(guān)公務(wù)接待管理辦法》、《英山縣縣級(jí)黨政機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》、《英山縣縣級(jí)黨政機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》等3個(gè)管理辦法，建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，用制度筑牢防腐防線。

二是強(qiáng)化內(nèi)部管理，規(guī)范運(yùn)行體系。縣財(cái)政局結(jié)合黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的開展，按照內(nèi)部控制的原則和要求，在建立健全財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，狠抓制度貫徹執(zhí)行，防止制度寫在紙上、掛在墻上、流于形式，真正做到用制度管權(quán)、按制度管事、靠制度管人。