新醫(yī)改形勢下，公立醫(yī)院規(guī)模不斷擴張，競爭越來越激烈，管理越來越趨于精細化，這就要求醫(yī)院不斷完善管理制度，規(guī)范業(yè)務流程，加強信息管理與資產安全。為了保護國有資產的安全與完整，防范財務風險，堵塞管理漏洞，提高醫(yī)療機構會計信息質量和財務管理水，醫(yī)院應該建立健全內部控制制度并確保有效實施。然而，目前許多醫(yī)院沒有形成系統(tǒng)的內部控制管理制度，內部控制的相關配套措施不夠健全與完善，相關的制度和措施不能有效地落實與執(zhí)行，內部控制未能有效地發(fā)揮監(jiān)管作用。內部控制形同虛設，嚴重影響了醫(yī)院核心競爭力，制約了醫(yī)院的發(fā)展壯大。因此，加強公立醫(yī)院內部控制制度的制定與執(zhí)行勢在必行。
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　　一、醫(yī)院內部控制過程中所存在的問題

　　（一）醫(yī)院內部控制制度體系不健全
　　內部控制建設是一項系統(tǒng)工程。2006年6月，國家衛(wèi)生部發(fā)布了《醫(yī)療機構財務會計內部控制規(guī)定（試行）》，要求在縣級以上醫(yī)療機構執(zhí)行內部控制制度。《規(guī)定》要求各醫(yī)療機構負責人對單位財務會計內部控制制度的建立和有效實施負責，財務部門具體組織本單位財務會計內部控制制度的落實。《規(guī)定》的制定與實施為財務會計內部控制制度提供了政策與理論依據(jù)，但目前醫(yī)院內部控制僅限于財務會計方面，內容是原則性的，操作性不強。多數(shù)醫(yī)院沒有制定完整的內部控制制度，內容散見于醫(yī)院的各項管理制度和文件中，并未形成系統(tǒng)完善的整體框架。醫(yī)院管理者對內部控制認識不足，沒有制定嚴格的管理制度和科學的管理方法，內部審計部門缺乏相對的獨立性，無法對控制活動開展有效性評估，控制活動流于表面，導致內部控制失效。
　　（二）醫(yī)院內部審計力度薄弱
　　目前大多數(shù)公立醫(yī)院都設立了獨立的審計部門，但是審計部門與其他業(yè)務部門屬于行科室，工作缺乏相對獨立性，無法確保其獨立履行審計職責。醫(yī)院內部審計部門分工與職能不明確，人員配置不合理，業(yè)務水落后，審計范圍狹窄，造成多數(shù)內部審計部門不能定期開展內部審計監(jiān)督活動，無法對醫(yī)院的內部控制活動開展定期的評價活動。
　　（三）醫(yī)院文化建設有待加強
　　醫(yī)院的主要業(yè)務是提供醫(yī)療衛(wèi)生服務，多數(shù)管理者對提高醫(yī)療技術、加強醫(yī)療服務十分重視，但對于醫(yī)院內部控制仍采取傳統(tǒng)的管理方法，慣按照經驗行政指揮，管理者重業(yè)務而輕內控，內部控制重形式而輕內容。有的醫(yī)院管理者認為內部控制是財務管理的一部分，內控制度就是財產安全控制或成本控制，完全屬于財務會計部門的工作職責，而與其他部門無關。醫(yī)院對內部控制工作重視程度不夠，財務人員缺乏有效地執(zhí)行力度，內部控制措施難以有效地執(zhí)行和落實。有的醫(yī)院把內部控制停留在規(guī)章制度的框架內，使得內部控制缺乏正常運轉，內部控制無法與醫(yī)療業(yè)務及其他管理活動整合，給醫(yī)院增加新的財務和經營風險。
　　二、加強公立醫(yī)院內部控制的對策
　　（一）建立健全醫(yī)院內部控制制度
　　內部控制的實施有利于保證醫(yī)院各個環(huán)節(jié)和流程有效運行，得以實現(xiàn)醫(yī)院戰(zhàn)略發(fā)展目標，加強市場競爭力，提升醫(yī)院的綜合實力。醫(yī)院管理人員應當從醫(yī)院的內部環(huán)境與發(fā)展需求出發(fā)，對內部控制制度和業(yè)務流程進行全面梳理與優(yōu)化，在兼顧全面的基礎上，加強重點業(yè)務和高風險活動監(jiān)控。制定授權與審批制度，實施不相容職務分離，對預算管理、財產保護、會計系統(tǒng)、內部報告、績效考評、信息技術控制活動等進行風險評估，針對關鍵控制點定切實可行的控制措施。加大內部控制執(zhí)行力度，切實保障內部控制制度的有效實施，建立完善的內部控制評價和監(jiān)督制度，及時發(fā)現(xiàn)控制缺陷，并加以改進和完善。
　　（二）建立合理的組織結構框架
　　內部控制是一個完整的系統(tǒng)，貫穿計劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋醫(yī)院的各種活動和事項。醫(yī)院管理層應根據(jù)醫(yī)院的特點與發(fā)展戰(zhàn)略，按照科學、高效、全面、制衡的原則，合理設置內部治理機構，明確各業(yè)務科室職責權限，避免職能交叉、缺失或過于集中，形成各負其責、相互制約的工作機制。院領導是醫(yī)院決策層，應該定期召開會議，對重大決策、重要經濟事項、重要人事任免及大額資金使用和固定資產采購等業(yè)務，實行集體決策、聯(lián)簽審批制度，必要時召開職工代表大會商討，并報上級主管單位或財政部門核準；財務部門作為內部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調單位內部控制日常工作，制定內部控制手冊并組織落實，指導內部控制與醫(yī)療業(yè)務及其他管理活動的整合。其他各部門應當積極配合內部控制牽頭部門，認真執(zhí)行單位內部控制管理制度，加強對本部門實施內部控制的日常監(jiān)控，落實內部控制的相關要求。
　　（三）強化文化宣傳引導，營造濃厚的醫(yī)院文化氛圍
　　醫(yī)院應當加強員工特別是管理人員對內部控制的重視，加強文化建設，徹底改變家長制管理，強化風險意識，評估財務風險和外部環(huán)境，培育誠實守信、開拓創(chuàng)新的團隊協(xié)作精神樹立現(xiàn)代管理理念，把內部控制視為醫(yī)院管理中不可缺少的重要組成部分，把內部控制當成每位職工的自覺行為。根據(jù)醫(yī)院的實際情況和發(fā)展戰(zhàn)略，制定一套完整、嚴謹?shù)膬炔靠刂浦贫龋?br style="padding:0px;margin:0px;line-height:1.2em;white-space:normal;background-color:#FFFFFF;" />　　（四）加強內部監(jiān)督，發(fā)揮單位內部審計部門的職能作用
　　內部監(jiān)督旨在對內部控制地實施情況進行評價，及時糾正內部控制缺陷，并提出相關地改進意見。醫(yī)院應研究制定內部監(jiān)督管理制度，并授予內審部門適當?shù)臋嗔Γ�確保其獨立履行審計職責。內部審計部門應該定期組織監(jiān)督檢查，對內部控制的建立和執(zhí)行情況予以監(jiān)督檢查，對內部控制有效性自我評價，并針對內部控制存在的缺陷，提出改進意見或建議，督促相關部門落實內部控制的整改計劃和措施。