【內(nèi)部控制工作中存在的問(wèn)題與遇到的困難問(wèn)題清單1】

事業(yè)單位附屬單位較多，經(jīng)常性、非經(jīng)常性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)眾多，大部分資金由國(guó)家財(cái)政投入，內(nèi)部控制尤為重要。其控制程度的好壞，直接影響到單位的正常運(yùn)行、國(guó)有資產(chǎn)的管理，甚至影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康運(yùn)行。加強(qiáng)內(nèi)控管理，可 厲行勤儉節(jié)約，杜絕各種名義的鋪張浪費(fèi)，監(jiān)督日常業(yè)務(wù)運(yùn)行，促進(jìn)內(nèi)控工作的有效運(yùn)行。

建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度還是保護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整，防止貪污、舞弊行為發(fā)生的重要手段，也是強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部管理，確保工作目標(biāo)有效實(shí)現(xiàn)的重要措施。本文總結(jié)了事業(yè)單位內(nèi)部控制普遍存在的問(wèn)題，并結(jié)合實(shí)際工作提出相應(yīng)對(duì)策，認(rèn)為內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)圍繞單位整體系統(tǒng)建設(shè)進(jìn)行，相輔相成、相互促進(jìn)。

我國(guó)現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)控存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部控制停留在文字層面,內(nèi)控意識(shí)薄弱

事業(yè)單位相對(duì)企業(yè)而言，對(duì)內(nèi)部控制重視程度較低。雖然很多事業(yè)單位建立了一系列的內(nèi)部控制制度,但由于歷史原因和領(lǐng)導(dǎo)的重視程度不夠, 內(nèi)部控制工作只停留在“紙上文章”和應(yīng)付檢查層面，未對(duì)執(zhí)行和監(jiān)管起到指導(dǎo)作用。甚至有些事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)控成本過(guò)高,造成單位辦事手續(xù)繁瑣,不利于運(yùn)行效率提高，因而對(duì)內(nèi)控的執(zhí)行缺乏積極性。

(二)缺乏高水準(zhǔn)內(nèi)控管理人員

從整體來(lái)看，事業(yè)單位內(nèi)控人員的素質(zhì)偏低，尤其在一些基層單位，內(nèi)控知識(shí)缺乏，或缺少相應(yīng)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，內(nèi)控人員難以勝任工作，不能有效的實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制所預(yù)測(cè)的效果，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行時(shí)缺乏必要的力度，使內(nèi)控失效。

(三)內(nèi)控制度殘缺，內(nèi)控機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性

我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制所規(guī)范的范圍過(guò)于狹窄，導(dǎo)致制度成為擺設(shè)或者殘缺的現(xiàn)象。此外，事業(yè)單位的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不具備獨(dú)立性，我國(guó)事業(yè)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和其他部門之間的關(guān)系是行的。從目前來(lái)看，出于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督、控制的需要，事業(yè)單位一般將這項(xiàng)工作交由會(huì)計(jì)部門或者紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)部門負(fù)責(zé)。由于內(nèi)部控制工作人員要受到單位的限制，因此也不具備獨(dú)立性。

(四)重大事項(xiàng)的集體決策和審批制度執(zhí)行不到位

事業(yè)單位一些重要事項(xiàng)范圍和職責(zé)權(quán)限沒(méi)有明確界定，決策方式和程序以及議事規(guī)則不規(guī)范不清晰，沒(méi)有建立監(jiān)督和責(zé)任追究機(jī)制。特別是在一些人員較少或較基層的事業(yè)單位，“家長(zhǎng)制”作風(fēng)嚴(yán)重，領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”、“一支筆”審簽。

(五)日常業(yè)務(wù)運(yùn)行與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)存在缺陷，不能及時(shí)為內(nèi)控部門提供資產(chǎn)、資金的使用數(shù)據(jù)等第一手資料

目前，大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門只起到“核算”和“付款”的作用，對(duì)本單位業(yè)務(wù)上重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過(guò)程參與較少，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈了解不多，導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)辦理脫節(jié)，從而無(wú)法對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施必要的財(cái)務(wù)管理和有效的內(nèi)部監(jiān)督;會(huì)計(jì)核算不及時(shí)，無(wú)法及時(shí)反映資產(chǎn)變化，應(yīng)入未入、該銷未銷，導(dǎo)致賬物脫節(jié)、存量不清。例如，有的個(gè)別單位建造的樓房已使用多年，工程支出仍掛在“在建工程”和往來(lái)賬戶中。

(六)預(yù)算外資金監(jiān)管不力，把預(yù)算外資金視同部門和單位的自有資金

由于事業(yè)單位對(duì)預(yù)算外資金認(rèn)識(shí)上存在偏差，缺乏一套完整、規(guī)范、統(tǒng)一的資金的管理制度，只實(shí)行簡(jiǎn)單的收支兩條線方式，在資金管理方面形成不了齊抓共管的合力，管理效果不明顯。

(七)缺乏完善的內(nèi)控有效性的評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究體系

目前，事業(yè)單位的內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)并未引起重視，很多單位依據(jù)規(guī)定建立了必要的內(nèi)部控制制度，并在一定程度上實(shí)施了內(nèi)部控制，但這并不意味著它就在實(shí)際工作中發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。在內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程中，對(duì)控制失效現(xiàn)象嚴(yán)重的情況也未建立責(zé)任追究制。

(八)內(nèi)部控制信息化建設(shè)遠(yuǎn)滯后于需求

分析目前的狀況，無(wú)法量化投入產(chǎn)出比，是制約信息化發(fā)展的最重要因素。與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)在內(nèi)控信息技術(shù)研發(fā)方面，從理論、方法、技術(shù)到產(chǎn)品都處于落后的狀態(tài)。但有別于發(fā)達(dá)國(guó)家的是，我國(guó)的內(nèi)控信息化建設(shè)有著更為強(qiáng)勁的需求。

完善內(nèi)控建設(shè)，打造科學(xué)有效的內(nèi)控管理臺(tái)

(一)營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)真是認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時(shí)，還要將這一意識(shí)貫徹落實(shí)到全體員工的工作中，并與單位實(shí)際情況相結(jié)合，定期對(duì)職工進(jìn)行培訓(xùn)。全體職工在管理層的引導(dǎo)下，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時(shí)對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動(dòng)單位各個(gè)職能部門和全體員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的意識(shí)。

(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨(dú)立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時(shí)，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實(shí)現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨(dú)立性，對(duì)單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)及運(yùn)行的有效程度定期作出評(píng)價(jià)，在發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，應(yīng)及時(shí)糾正。

(三)建立完善的集體決策和議事機(jī)制

事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查研究并對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，在經(jīng)過(guò)必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過(guò)黨組會(huì)、辦公會(huì)或部門與科室聯(lián)席會(huì)討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)。

(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控和業(yè)務(wù)過(guò)程的協(xié)同，強(qiáng)化資產(chǎn)管理

事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過(guò)程和財(cái)務(wù)管控有機(jī)地結(jié)合起來(lái)，讓財(cái)務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過(guò)程中的舞弊。

事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，組織專門人員對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期或不定期的清查。對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進(jìn)行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問(wèn)題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財(cái)產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負(fù)責(zé)專用設(shè)備的驗(yàn)收和日常的設(shè)備維護(hù)以及報(bào)廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。

(五)加強(qiáng)預(yù)算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機(jī)制

事業(yè)單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政賬戶的同時(shí)，也關(guān)心相關(guān)財(cái)政部門讓它支多少、怎么支的問(wèn)題，這就決定了預(yù)算外資金的收入機(jī)制要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的方法來(lái)建立一整套的開支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機(jī)制，確保專款專用，對(duì)不合理的支出能及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)糾正，堵塞漏洞，防止不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

(六)開展內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)工作，保證控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來(lái)進(jìn)行。在內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)過(guò)程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評(píng)價(jià)指標(biāo)，評(píng)價(jià)指標(biāo)全面滲透到評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制的全過(guò)程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時(shí)，評(píng)價(jià)指標(biāo)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，指標(biāo)結(jié)構(gòu)科學(xué)、清晰、合理，評(píng)價(jià)指標(biāo)要具有獨(dú)立性，保證評(píng)價(jià)各個(gè)環(huán)節(jié)獨(dú)立。對(duì)內(nèi)部控制制度自我評(píng)價(jià)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點(diǎn)制定改進(jìn)措施。

(七)緊跟時(shí)代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)