對基層人民銀行開展內(nèi)控審計存在的難點及建議
內(nèi)控制度是一種自律行為，是為防范風(fēng)險和完成既定工作目標(biāo)，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員履行職責(zé)過程進行制度管理、相互制約和風(fēng)險控制的系統(tǒng)工程。對內(nèi)控制度落實進行審計監(jiān)督，其目的就是對內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行情況進行監(jiān)督評價，避免責(zé)任事故，有效防范風(fēng)險隱患，確保基層人民銀行各項工作目標(biāo)的實現(xiàn)。但從目前基層人民銀行內(nèi)部審計開展情況看，份量很輕，審計的重點也是放在制度的制定上，而忽略了制度的落實和完善。因此，如何用科學(xué)發(fā)展觀研究和探索內(nèi)審工作，不斷改進和創(chuàng)新內(nèi)審工作的方式、方法，積極開展對內(nèi)控制度的審計評價和評級，是當(dāng)前內(nèi)審部門有待研究和解決的重點課題。
　　一、開展內(nèi)控制度落實審計的必要性

　　隨著金融體制改革的不斷深入，新的人民銀行法賦予了人民銀行強化宏觀調(diào)控、維護金融穩(wěn)定、反洗錢和征信管理等多方面的職責(zé)，并對人民銀行各項工作提出了新的要求。如何適應(yīng)新形勢下人民銀行職能轉(zhuǎn)換的需要，積極開展內(nèi)控制度落實審計，及時對基層央行內(nèi)控風(fēng)險狀況進行識別和判斷，并督促其建立健全完善的內(nèi)控機制，不僅是有效行使各項職責(zé)的內(nèi)在需要，也是提高內(nèi)部管理水和服務(wù)質(zhì)量的迫切需要。因此，內(nèi)審部門探索開展內(nèi)控制度落實審計對基層央行各項工作的開展具有積極的推動作用和現(xiàn)實意義。
　　1、積極開展內(nèi)控制度落實審計，及時反映和曝露內(nèi)控制度建設(shè)和落實工作存在的問題和隱患，有助于各基層行提高對內(nèi)控制度落實工作重要性的認識，避免出現(xiàn)重制度制定、輕制度落實情況的發(fā)生。
　　2、通過開展內(nèi)控制度落實審計，及時地、系統(tǒng)地對內(nèi)部控制機制進行評價和評級，認真查找內(nèi)控制度建設(shè)上漏洞和隱患，健全和完善各級責(zé)任追究制度，可以有效解決內(nèi)控制度滯后、針對性不強的問題，從源頭上防范各種制度缺陷和風(fēng)險的發(fā)生。
　　3、加強對內(nèi)控制度落實的審計監(jiān)督，能夠及時督促各單位、各部門健全和完善各項內(nèi)控制度，把各項工作置于有效的內(nèi)控制度監(jiān)督之下，實現(xiàn)各項工作好壞有據(jù)可考、違規(guī)必究，不僅可以提高各級行領(lǐng)導(dǎo)層、管理層的內(nèi)控意識，不斷加強內(nèi)部管理，而且有助于各項工作的規(guī)范運作，實現(xiàn)工作效率的提高。
　　二、目前基層人民銀行內(nèi)部控制審計的主要難點
　　1、審計評價內(nèi)容不明確。目前，由于我國尚未正式提出權(quán)威性很高的內(nèi)部控制概念，對內(nèi)部控制概念的認識不統(tǒng)一，對內(nèi)部控制應(yīng)包括哪些內(nèi)容和要素、各種要素有哪些聯(lián)系還沒有規(guī)范定義。基層人民銀行開展的內(nèi)控審計大多僅限于對被審計單位的內(nèi)控制度健全程度以及執(zhí)行情況的分析和評價，沒有結(jié)合內(nèi)部控制理論并依據(jù)內(nèi)部控制指導(dǎo)原則對影響內(nèi)部控制的其他因素諸如控制環(huán)境、信息流轉(zhuǎn)等予以充分考慮，甚至對精神文明建設(shè)、政治工作、學(xué)習(xí)制度等算不算內(nèi)控制度、應(yīng)不應(yīng)納入內(nèi)控審計評價范圍都產(chǎn)生疑問。
　　2、審計評價標(biāo)準(zhǔn)不明確。由于缺乏一個公認的對內(nèi)部控制完整性、合理性及可行性的評價標(biāo)準(zhǔn)體系，基層人民銀行開展內(nèi)控審計缺乏參照指標(biāo)，往往只能簡單地就事論事，對照規(guī)章制度進行較膚淺的檢查，即使自己制定出一套內(nèi)控評審指標(biāo)，但評價細則難以全面反映業(yè)務(wù)的重要性和風(fēng)險性，評價指標(biāo)難以進行證實、測試和量化，評分標(biāo)準(zhǔn)較籠統(tǒng)，對缺乏可比性的不同業(yè)務(wù)的評審更難以統(tǒng)一和衡。另一方面，任何一種評價方法最終都將歸結(jié)到以文字對內(nèi)部控制進行定性評價和描述，但沒有規(guī)范的匯集歸納信息的模式，評價描述難免帶有主觀隨意性，無法避免出現(xiàn)偏差。
　　3、審計手段方法存在局限。一是評審方式比較單一。目前，基層人民銀行開展內(nèi)控評審主要采取的是現(xiàn)場評審方式，痹徽內(nèi)審項目操作程序進行，從發(fā)出評審?fù)ㄖ獣�到被評審單位自評，然后才是評審組進點現(xiàn)場評審，這樣確實保證了內(nèi)控評審工作的規(guī)范有序，但在客觀上存在弊端。例如一些評審單位利用自評階段的時間，盡可能做諸多補救性的工作，掩蓋了曰常業(yè)務(wù)操作過程中確實存在的一些不規(guī)范行為和內(nèi)控隱患，從而導(dǎo)致在內(nèi)控現(xiàn)場評審質(zhì)量打了折扣，評審結(jié)果的真實性降低；另一方面，需要大量人員到現(xiàn)場進行評審，影響了被評審對象的工作秩序，加大了審計成本。二是評審手段落后。基層人民銀行開展內(nèi)部控制審計基本是依靠手工操作完成，盡管有的基層行開發(fā)運用了內(nèi)控評審信息系統(tǒng)進行非現(xiàn)場評審，但現(xiàn)場審計還是純手工方式，造成審計人員工作量大，評審的效率不高，有時因為時間緊、任務(wù)多，不可避免地影響審計工作的質(zhì)量。
　　4、內(nèi)控信息交流不充分。由于基層人民銀行內(nèi)控工作剛起步，評審雙方信息不對稱的矛盾較為突出：一是盡管各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控信息曰益增多，但報送的內(nèi)控信息資料單一，僅限于各業(yè)務(wù)部門的內(nèi)控制度匯編，不能動態(tài)反映內(nèi)控現(xiàn)狀；二是內(nèi)控信息傳遞的時效性較差，存在信息滯后、失效現(xiàn)象；三是渠道不夠暢通，時交流很少，僅僅依靠評審前期準(zhǔn)備階段收集內(nèi)控信息資料或進行臨時性交流，不利于評審工作的開展。這些矛盾都直接影響到審計部門準(zhǔn)確及時并最大限度地獲取內(nèi)控信息，從而影響內(nèi)部控制審計的有效開展。
　　三、基層人民銀行開展內(nèi)部控制審計的對策
　　1、基層行在內(nèi)審工作安排，審計項目立項上應(yīng)積極支持內(nèi)審部門審計業(yè)務(wù)創(chuàng)新工作，有效發(fā)揮內(nèi)審部門的再監(jiān)督作用，確保其在內(nèi)控制度建設(shè)上權(quán)威性。基層內(nèi)審部門要高度重視內(nèi)控制度在提高內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，確保各項工作正常有效開展的重要性，積極轉(zhuǎn)變工作思路，真正把內(nèi)控制度落實審計工作擺上議事曰程，采取有效措施積極推進和探索內(nèi)控制度審計的工作方法、方式，不斷進行總結(jié)和完善，逐步實現(xiàn)內(nèi)控制度落實審計工作的制度化、規(guī)范化。
　　2、基層行領(lǐng)導(dǎo)要正視目前內(nèi)審隊伍的現(xiàn)狀，真正把內(nèi)審隊伍建設(shè)提到議事曰程上來。根據(jù)人民銀行職能調(diào)整后的需要，結(jié)合工作實際，合理配備和調(diào)整內(nèi)審干部，對不適應(yīng)內(nèi)部審計工作，政治理論和業(yè)務(wù)素質(zhì)達不到要求的審計人員要堅決調(diào)離，及時將綜合分析能力強、科技水含量高、懂業(yè)務(wù)的專業(yè)型、復(fù)合型人才充實到內(nèi)審干部隊伍中，逐步建立高素質(zhì)的內(nèi)審監(jiān)督隊伍，以適應(yīng)新形勢下開展內(nèi)控制度審計的需要。
　　3、建立健全對內(nèi)審工作的考核激勵機制和內(nèi)審工作責(zé)任追究制。根據(jù)人總行制定的內(nèi)審工作程序，將內(nèi)審工作責(zé)任層層分解，落實到人。對在工作中不負責(zé)任、監(jiān)督不嚴(yán)造成重大問題發(fā)生的人員要追究其應(yīng)負的責(zé)任，確保內(nèi)審工作質(zhì)量和工作效率的提高。
　　4、在內(nèi)控制度落實審計中，對被審計單位的內(nèi)部控制進行評價，必須要有一個客觀可行的對照標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)以國家和上級行主管部門制定頒發(fā)的有關(guān)方針、政策、規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)手冊等規(guī)范性文件為依據(jù)。因此，要根據(jù)人民銀行各項業(yè)務(wù)、內(nèi)部管理的要求，建立健全人民銀行內(nèi)部控制評價的標(biāo)準(zhǔn)，以便于審計人員依據(jù)審計結(jié)果，對照標(biāo)準(zhǔn)模式對被審計單位的內(nèi)部控制是否健全、是否有效作出客觀、準(zhǔn)確的判斷。