差旅費扣除標準

一、《企業(yè)財務(wù)通則》的規(guī)定。

自2007年1月1日起施行的新《企業(yè)財務(wù)通則》并沒有對差旅費的開支范圍和標準作出明確規(guī)定，只是對企業(yè)的費用支出作了原則性規(guī)定，以及規(guī)定了不得由企業(yè)承擔的支出。新《企業(yè)財務(wù)通則》第三十七條：企業(yè)實行費用歸口、分級管理和預(yù)算控制，應(yīng)當建立必要的費用開支范圍、標準和報銷審批制度。第四十六條：企業(yè)不得承擔屬于個人的下列支出：

(一)娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。

(二)購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。

(三)個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥?/p>

(四)購買住房、支付物業(yè)管理費等支出。

(五)應(yīng)由個人承擔的其他支出

從《企業(yè)財務(wù)通則》來看，只要是合理的并且不是應(yīng)由個人承擔的差旅費，是可以在稅前扣除的。

二、《企業(yè)會計制度》的規(guī)定

自2001年1月1日起施行的《企業(yè)會計制度》，沒有對差旅費的開支范圍和標準作出規(guī)定，第九十四條建造承包商建造工程合同成本的間接費用中包括差旅費，第一百零四條管理費用中包括差旅費。

三、新《企業(yè)會計準則》的規(guī)定

新《企業(yè)會計準則??會計科目和賬務(wù)處理》中，也僅對管理費用中包括的差旅費及賬務(wù)處理作出了規(guī)定，并未明確差旅費的開支范圍及標準。

四、《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定

《企業(yè)所得稅法》對成本費用支出作了原則性規(guī)定，并未對差旅費的開支范圍、開支標準具體明確。

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。由此可知，《企業(yè)所得稅法》及其實施條例對合理的差旅費支出允許稅前扣除。

另外，《企業(yè)所得稅法》公布實施后，并未出臺具體文件對有關(guān)的費用開支范圍、標準具體明確。已失效的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》下制定的《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第五十二條：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應(yīng)包括：出差人員姓名、地點、時間、任務(wù)、支付憑證等。該扣除辦法明確了差旅費可以作為銷售費用及管理費用在企業(yè)所得稅稅前扣除，但應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證。

綜上所述，在目前國家并未明確差旅費具體規(guī)定的情況下，企業(yè)對發(fā)生的這項費用，仍應(yīng)該按照國稅發(fā)[2000]84號文件的規(guī)定，在真實、合理、合法的條件下歸集和列支，待具體文件出臺后再行調(diào)整。

差旅費所得稅

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅工資薪金所得減除費用標準有關(guān)政策問題的通知》財稅[2005]183號第二條規(guī)定：工資、薪金所得應(yīng)根據(jù)國家稅法統(tǒng)一規(guī)定，嚴格按照“工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得”的政策口徑掌握執(zhí)行。除國家統(tǒng)一規(guī)定減免稅項目外，工資、薪金所得范圍內(nèi)的全部收入，應(yīng)一律照章征稅。但該文件所說的“津貼、補貼”不包括差旅費津貼。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)規(guī)定，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不征稅。

差旅費注意事項

1、員工報銷時按財務(wù)部門規(guī)定填制報銷單據(jù)，附原始票據(jù)：包括出差申請、機票(明折明扣票)、火車票、汽車票、船票、住宿發(fā)票、會議通知、過路費、過橋費等，無本人姓名的原始發(fā)票須在背面簽名。

2、乘坐飛機的，訂票費、改簽費、退票費、往返機場的車費不予報銷。

3、出差補助天數(shù)=出差返程日期-出差出發(fā)日期。

4、須按財務(wù)規(guī)定取得并填寫真實合法的憑證。對項目填寫不完整或字跡模糊不清的不予報銷;對涂改、偽造或變造原始票據(jù)、虛報出差天數(shù)的，不予報銷。

5、原始票據(jù)丟失、毀損的，當事人需作出詳細書面說明及需報銷單據(jù)明細項目、金額，經(jīng)直屬上級與所在部門第一負責(zé)人簽批后，報學(xué)院、學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)簽批報銷。

6、超標乘坐交通工具的，其交通費的報銷，按其應(yīng)乘坐的交通工具類別計算報銷金額，超額部分自行承擔。