內(nèi)部控制建立與實(shí)施一

9月6日下午，總會(huì)計(jì)師蘆延華在主樓410室主持召開內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施推進(jìn)工作會(huì)議。學(xué)校內(nèi)部控制工作辦公室成員及會(huì)計(jì)師事務(wù)所代表參加會(huì)議。

蘆延華闡述了內(nèi)部控制工作對(duì)學(xué)校及各部門管理工作的重要意義，重點(diǎn)介紹了內(nèi)部控制“如何去做”，并從校級(jí)層面、業(yè)務(wù)層面分別舉例說明了如何進(jìn)行內(nèi)部控制。蘆延華要求，各部門要明晰經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制與每個(gè)人的關(guān)系;要理清思路，沿著內(nèi)控建設(shè)路線圖，目標(biāo)清晰地進(jìn)入實(shí)施階段。蘆延華強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部控制實(shí)施要先了解把握內(nèi)部控制建設(shè)的目的和要求;要梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和制度建設(shè)情況，并進(jìn)行評(píng)估;要根據(jù)評(píng)估情況進(jìn)行整改，最終建成內(nèi)控體系和評(píng)價(jià)體系。

會(huì)上，計(jì)劃財(cái)經(jīng)處處長(zhǎng)劉恒義對(duì)各部門實(shí)施方案提出了具體要求。北京中路華會(huì)計(jì)師事務(wù)所副所長(zhǎng)張公方介紹了事務(wù)所如何參與學(xué)校內(nèi)部控制工作，對(duì)工作內(nèi)容、工作安排及要求進(jìn)行了說明，并通過具體事例讓各部門深入了解如何開展內(nèi)部控制實(shí)施工作。

內(nèi)部控制建立與實(shí)施二

10月21日，省財(cái)政廳在《關(guān)于全面推進(jìn)全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施工作的意見》的基礎(chǔ)上，再次下發(fā)《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的實(shí)施意見》，決定通過“以評(píng)促建”，推動(dòng)全省行政事業(yè)單位在底前完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。

針對(duì)一些單位對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善;一些單位雖建立了相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度，但缺乏有效的執(zhí)行手段和措施，相關(guān)規(guī)定要求不能落到實(shí)處等實(shí)際情況，省財(cái)政廳于8月份出臺(tái)《關(guān)于全面推進(jìn)全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施工作的意見》，要求全省行政事業(yè)單位按照全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性四項(xiàng)原則，建立健全內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制;建立內(nèi)部控制報(bào)告制度，促進(jìn)內(nèi)部控制信息公開;推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，確保制度落到實(shí)處;建立健全內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)制度，從而實(shí)現(xiàn)確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全和使用有效，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗的工作目標(biāo)。

省財(cái)政廳明確要求，在內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施工作中，各級(jí)行政事業(yè)單位必須建立“一把手”負(fù)責(zé)制，成立內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定內(nèi)部控制牽頭部門，明確各個(gè)部門、崗位和相關(guān)工作人員的分工和責(zé)任，各部門各崗位要積極協(xié)調(diào)配合，充分運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)手段，查找單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，同時(shí)由單位審計(jì)部門或紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭定期開展本單位內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)工作，形成《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)》，全力按時(shí)推進(jìn)。已經(jīng)建立并實(shí)施內(nèi)部控制的單位，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位內(nèi)部控制制度的全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性和有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并針對(duì)存在的問題抓好修訂整改，進(jìn)一步健全制度，確保內(nèi)部控制有效實(shí)施;尚未建立內(nèi)部控制或內(nèi)部控制制度不健全的單位，必須于底前完成內(nèi)部控制建立和實(shí)施工作。

為確保行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)全面推進(jìn)，各市財(cái)政局、各部門應(yīng)當(dāng)于9月中旬全面啟動(dòng)本地區(qū)(部門)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，研究制訂實(shí)施方案，廣泛動(dòng)員、精心組織所轄各單位積極開展內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作。各單位應(yīng)將包括評(píng)價(jià)得分、扣分情況、特別說明項(xiàng)及下一步工作安排等內(nèi)容在內(nèi)的內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)報(bào)告向單位主要負(fù)責(zé)人匯報(bào)，以明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，確保在底前順利完成內(nèi)部控制建立與實(shí)施工作。對(duì)在評(píng)價(jià)過程中弄虛作假、評(píng)價(jià)結(jié)果不真實(shí)的單位，一經(jīng)查實(shí)，將嚴(yán)肅追究相關(guān)單位和人員的責(zé)任。

內(nèi)部控制建立與實(shí)施三

財(cái)政部印發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》(以下簡(jiǎn)稱內(nèi)部控制規(guī)范)將于1月1日起實(shí)施，為推動(dòng)、指導(dǎo)各教育行政事業(yè)單位進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、充分認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的重要意義

2012年，我國(guó)實(shí)現(xiàn)了國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值4%的目標(biāo)，這是教育發(fā)展史上一個(gè)新的里程碑。隨著財(cái)政教育投入的大幅度增長(zhǎng)，用好管好教育經(jīng)費(fèi)的任務(wù)更加突出。實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范，是加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的重要舉措，是完善教育行政事業(yè)單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、建立現(xiàn)代學(xué)校制度的必然要求。各單位要充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)教育系統(tǒng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性和緊迫性，認(rèn)真貫徹落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范的各項(xiàng)要求，不斷提高內(nèi)部管理水。

二、實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的基本原則

(一) 注重系統(tǒng)性。各單位要認(rèn)真分析當(dāng)前內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況，對(duì)照內(nèi)部控制規(guī)范的要求，加快完善單位內(nèi)部控制制度體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，特別要做好單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)重大風(fēng)險(xiǎn)的控制。

(二)注重有效性。機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明，有利于相互制約、相互監(jiān)督。

(三)注重時(shí)效性。單位的內(nèi)部控制制度應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化和管理要求的變化及時(shí)修訂和完善。

三、實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的主要任務(wù)

(一)梳理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)容。 各單位應(yīng)按內(nèi)部控制規(guī)范要求，根據(jù)單位職能，對(duì)預(yù)算、收支、政府采購(gòu)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目、合同等各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、總結(jié)和歸納，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的目標(biāo)、范圍和內(nèi)容，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制融入到業(yè)務(wù)流程中的每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，并依此細(xì)化各個(gè)環(huán)節(jié)的部門和崗位設(shè)置，明確范圍和分工。

(二)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析要從各項(xiàng)業(yè)務(wù)面臨的內(nèi)外部環(huán)境入手，運(yùn)用多種手段進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量分析、評(píng)估，按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)確定具體的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容既包括組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，又包括業(yè)務(wù)層面本身的各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。

(三)建立健全管理制度。各單位在制定內(nèi)部控制管理制度時(shí)，要注意與相關(guān)制度的銜接，并將制衡機(jī)制嵌入到各項(xiàng)管理工作，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。著重在四個(gè)方面形成制衡機(jī)制：一是建立重大事項(xiàng)議事決策機(jī)制;二是規(guī)定不相容崗位相互分離和內(nèi)部授權(quán)審批控制;三是建立預(yù)決算、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理等部門和崗位間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制;四是建立關(guān)鍵崗位工作人員的培訓(xùn)、輪崗和評(píng)價(jià)等機(jī)制。

(四)提高內(nèi)部控制的信息化水。各單位要不斷加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，利用信息化手段提高內(nèi)部控制的科學(xué)性、及時(shí)性和有效性。通過信息的同步集成，改變單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分塊管理、信息分割的局面，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理等整合集成在統(tǒng)一的臺(tái)，減少或消除人為操縱因素，確保財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)、可靠、完整。

(五)建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制。各單位要將內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施情況納入日常監(jiān)管范圍，并將其納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容，切實(shí)開展內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)，編制內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告。

(六)重視評(píng)價(jià)結(jié)果運(yùn)用。各級(jí)教育行政部門要將內(nèi)部控制工作開展情況，納入領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行和考核內(nèi)容，將評(píng)價(jià)結(jié)果與財(cái)政績(jī)效考核掛鉤。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門要定期通過審計(jì)報(bào)告、審計(jì)建議書等形式將測(cè)試評(píng)價(jià)結(jié)果上報(bào)單位主要負(fù)責(zé)人，促進(jìn)內(nèi)部控制規(guī)范有效執(zhí)行。

四、實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的工作要求

(一)強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位主要領(lǐng)導(dǎo)要切實(shí)負(fù)起責(zé)任，牽頭做好內(nèi)部控制規(guī)范的組織實(shí)施工作，合理確定本單位內(nèi)部財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購(gòu)、基建、資產(chǎn)管理等部門的職責(zé)和權(quán)限。

(二)完善工作機(jī)制。各單位要根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施要求，盡快設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或確定內(nèi)部控制牽頭部門，配備專業(yè)人員，建立領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)、責(zé)任部門主抓和相關(guān)部門協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施工作機(jī)制。

(三)加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)。各單位要加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，讓內(nèi)部控制的理念深入人心，形成重視風(fēng)險(xiǎn)防范、強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)的內(nèi)控文化，形成“領(lǐng)導(dǎo)重視、部門協(xié)作、全員參與”的內(nèi)控制度建設(shè)環(huán)境。

內(nèi)部控制建立與實(shí)施四

為進(jìn)一步推動(dòng)和指導(dǎo)我省行政事業(yè)單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制工作，按照《財(cái)政部關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕11號(hào))的有關(guān)精神和要求，省財(cái)政廳于8月15日在沈陽金城賓館舉辦了全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。省直一級(jí)預(yù)算單位、各市財(cái)政局會(huì)計(jì)科(處)300人參加了培訓(xùn)。

這次培訓(xùn)有三個(gè)突出特點(diǎn)：一是高度重視、明確部署。培訓(xùn)班上，省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處就全省行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施工作進(jìn)行了再動(dòng)員、再部署，進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了行政事業(yè)單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制的必要性和緊迫性，要求各地區(qū)各單位要提高認(rèn)識(shí)，深刻理解領(lǐng)會(huì)建立行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的重要意義;要加大工作力度，切實(shí)增強(qiáng)推進(jìn)內(nèi)控建設(shè)工作的緊迫感和責(zé)任感;要采取切實(shí)措施，確保行政事業(yè)單位在今年年底前全部建立和實(shí)施內(nèi)部控制。二是內(nèi)容豐富，主題鮮明。在培訓(xùn)班上，省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處講解了內(nèi)部控制建立和實(shí)施的步驟方法，單位需要開展的主要工作，單位層面和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，以及填報(bào)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)表的注意事項(xiàng)。為了方便快捷準(zhǔn)確地填報(bào)基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)表，軟件公司相關(guān)人員在培訓(xùn)班上講解了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)表網(wǎng)上填報(bào)系統(tǒng)及填報(bào)方法。三是講解透徹，收效良好。省財(cái)政廳會(huì)計(jì)處結(jié)合行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建立過程中遇到的難點(diǎn)問題，以范例的形式，介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)需要梳理的業(yè)務(wù)流程、流程圖的繪制方法、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制措施以及應(yīng)建立健全的內(nèi)控制度，講解清晰詳實(shí)、通俗易懂。參加培訓(xùn)人員紛紛表示一定通過這種“以評(píng)促建”的方式，按時(shí)完成內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作，并在今年年底前建立和實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范。