銷售傭金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)怎么算?下面是由小編為你精心編輯的銷售傭金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的相關(guān)內(nèi)容，歡迎閱讀!

【問】

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》(財(cái)稅[2009]29號(hào))第一條第二項(xiàng)規(guī)定“其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。”請(qǐng)問：

1.我公司與代理商簽訂的合同或協(xié)議中并無收入約定，該傭金限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)如何確定?

2.按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，該傭金限定扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)如何確定?

3.我公司與代理商簽訂的合同或協(xié)議中，除約定按實(shí)現(xiàn)的收入支付傭金外，還約定按照收到客戶預(yù)存款項(xiàng)的一定比例支付傭金，收到客戶預(yù)存款項(xiàng)是否記入扣除標(biāo)準(zhǔn)的計(jì)算基數(shù)?

【解答】

按照財(cái)稅[2009]29號(hào)文件規(guī)定：

1.合同或協(xié)議中并無收入約定的，應(yīng)按合同或協(xié)議實(shí)際執(zhí)行中實(shí)現(xiàn)的收入確定傭金扣除限額;

2.按照銷售數(shù)量支付定額傭金的，應(yīng)換算為實(shí)際銷售收入后，計(jì)算傭金扣除限額;

3.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，收到客戶預(yù)存款項(xiàng)，凡不作為當(dāng)期收入的，在計(jì)算傭金扣除限定時(shí)，不作為計(jì)算基數(shù)，待收入實(shí)現(xiàn)時(shí)再計(jì)入計(jì)算基數(shù)。

【延伸閱讀】

誤區(qū)一

企業(yè)發(fā)生的傭金和手續(xù)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)都按企業(yè)當(dāng)年全部總收入的5%計(jì)算限額扣除。

除上述規(guī)定之外的其他企業(yè)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確定的收入金額的5%計(jì)算扣除限額，強(qiáng)調(diào)扣除標(biāo)準(zhǔn)僅限于企業(yè)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人所簽訂單筆服務(wù)協(xié)議或合同確定的收入金額計(jì)算稅前扣除限額，而不是按企業(yè)當(dāng)年的全部收入總額計(jì)算。

誤區(qū)二

企業(yè)發(fā)生的傭金及手續(xù)費(fèi)支出都必須進(jìn)行納稅調(diào)整。

以上是會(huì)計(jì)制度上對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，是否需要進(jìn)行納稅調(diào)整，還應(yīng)根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行判斷。

財(cái)稅〔2009〕29號(hào)文對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金支出的扣除比例進(jìn)行了規(guī)定，并應(yīng)同時(shí)具備至少包括五個(gè)方面的條件：

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的;

與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的;

需要簽訂書面合同或協(xié)議;

簽訂合同或協(xié)議的單位或個(gè)人應(yīng)該具有“中介服務(wù)”的經(jīng)營范圍以及中介服務(wù)資格證書;

簽訂合同或協(xié)議的單位或個(gè)人，不包括交易雙方及其雇員、代理人和代表人等。

因此超過比例的，以及不能同時(shí)滿足上述五個(gè)方面條件的手續(xù)費(fèi)及傭金支出不能在稅前扣除，需進(jìn)行納稅調(diào)整。

誤區(qū)三

無論哪種形式支付傭金與手續(xù)費(fèi)都能稅前扣除。

財(cái)稅〔2009〕29號(hào)文對(duì)手續(xù)費(fèi)及傭金支付方式進(jìn)行了明確規(guī)定，除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

財(cái)稅〔2009〕29號(hào)文杜絕了現(xiàn)金傭金，從某種程度上防止了企業(yè)避稅。所以企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)及傭金時(shí)一定要符合規(guī)定，否則真實(shí)發(fā)生的傭金與手續(xù)費(fèi)支出也不能在稅前進(jìn)行扣除。

誤區(qū)四

手續(xù)費(fèi)、傭金支出可與代理費(fèi)、銷售折扣和回扣等名目轉(zhuǎn)換。

根據(jù)民法規(guī)定，代理人和代表人只能根據(jù)授權(quán)人授權(quán)，在授權(quán)范圍內(nèi)行使代理或者代表工作，本身不能超出授權(quán)活動(dòng)。因此不屬于中介性質(zhì)，其所發(fā)生代理費(fèi)不受此文件限制。

“回扣”根據(jù)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》第八條規(guī)定屬于商業(yè)賄賂性質(zhì)支出，自然不得在稅前扣除。

“銷售折扣”“返利”屬于交易雙方也即銷售方給予購買方所達(dá)成的讓價(jià)讓利行為，是一種促銷激勵(lì)手段，與手續(xù)費(fèi)及傭金不能等同，其所發(fā)生的折扣及讓利按照其他相關(guān)規(guī)定處理。

“業(yè)務(wù)提成”一般是企業(yè)內(nèi)部員工或銷售人員根據(jù)達(dá)成的業(yè)務(wù)量，企業(yè)給予一定比例的勞務(wù)報(bào)酬，一般會(huì)計(jì)核算直接計(jì)入“銷售費(fèi)用”科目或工資薪酬范疇。

“進(jìn)場(chǎng)費(fèi)”是商業(yè)企業(yè)憑借其渠道優(yōu)勢(shì)而向供應(yīng)商收取的一次性的“入門費(fèi)”是一種商業(yè)活動(dòng)行為，與銷售對(duì)方商品數(shù)量和金額及服務(wù)無關(guān)，支付方可憑合法有效憑證據(jù)實(shí)在稅前扣除。

財(cái)稅〔2009〕29號(hào)文強(qiáng)調(diào)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出變通為進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用處理，意在防范企業(yè)將存在稅前扣除限額的項(xiàng)目混為據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目。