傭金大多由賣方付給，也有由買賣雙方分別付給的。所付傭金的數(shù)額依商品的性質(zhì)和貨值多少而定，也有些地方是約定俗成的，形成了慣例。以下，小編為大家介紹外貿(mào)傭金稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!

案例概覽

E公司為進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)，3月，E公司經(jīng)由香港J公司介紹，出口貨物到美國(guó)，該筆貨物折合成人民幣賬面收入為1000萬(wàn)，E公司向香港J公司支付傭金30萬(wàn)。同年8月，E公司又通過(guò)香港J公司介紹出口貨物，該筆貨物賬面價(jià)格為500萬(wàn)，E公司向香港J公司支付傭金40萬(wàn)元。

請(qǐng)問(wèn)：E公司支付給J公司的傭金是否能在企業(yè)所得稅稅前扣除?是否有相應(yīng)的扣除限額?

案例分析

財(cái)稅[2009]29號(hào)

2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營(yíng)資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)

電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

營(yíng)業(yè)稅暫行條例第十一條

營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人：(一)中華人民共和國(guó)境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以受讓方或者購(gòu)買方為扣繳義務(wù)人。

實(shí)施細(xì)則第十九條

條例第六條所稱符合國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證(以下統(tǒng)稱合法有效憑證)，是指： (一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證;

(二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證;

(三)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明;

會(huì)計(jì)處理

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用1500

貸：銀行存款1425

貸：應(yīng)交稅費(fèi)?代扣營(yíng)業(yè)稅75

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例

第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：(二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;

附：外貿(mào)傭金應(yīng)該怎么付?

傭金總是如蛆附骨地爬行在貿(mào)易訂單之上，無(wú)論合不合法，無(wú)論你拿不拿，無(wú)論你怎么看。

人民幣傭金比較簡(jiǎn)單，支付給個(gè)人的話，私對(duì)私匯過(guò)去就行了。實(shí)在需要公司支付傭金給個(gè)人，收錢方以個(gè)人名義去地稅局開一張勞務(wù)費(fèi)發(fā)票， 再憑票公對(duì)私支付;傭金支付給公司的話，可以讓對(duì)方開張樣品費(fèi)發(fā)票或其他發(fā)票，按正常往來(lái)支付即可。

支付外幣傭金就比較麻煩了，以下是我最處理的曲折一票：

有一名境外中間商，介紹一家最終客戶來(lái)廠購(gòu)買機(jī)械，商議好的貨值大概一萬(wàn)四美元，而中間商要抽傭五千美元。最簡(jiǎn)單直接的方法當(dāng)然是從香港的離岸賬號(hào)收，無(wú)論付給境外公司或個(gè)人都一樣方便。將傭金部分付出后，再將剩余的實(shí)際貨款支付回大陸即可。

問(wèn)題是我最通過(guò)離岸賬號(hào)支付的外幣太多太雜了，被公司限制期不能使用。這樣一來(lái)只好從國(guó)內(nèi)購(gòu)匯付美元到境外。以前聽說(shuō)明傭超過(guò)5%，暗傭超過(guò)3%，就會(huì)被國(guó)家限制無(wú)法付出。實(shí)際上據(jù)中國(guó)銀行工作人員的說(shuō)法，只要付出傭金不同時(shí)滿足兩個(gè)條件：①超過(guò)十萬(wàn)美元;②超過(guò)貨值10%，只需提供傭金協(xié)議(正本)，收傭金方出具的發(fā)票(正本)，購(gòu)銷合同，結(jié)匯憑證，傭金照付不誤。

插一句，根據(jù)正規(guī)的報(bào)關(guān)實(shí)務(wù)，傭金甚至可以在報(bào)關(guān)的時(shí)候顯示在報(bào)關(guān)單的雜費(fèi)一欄上，無(wú)論報(bào)價(jià)是FOB還是CIF。但實(shí)際操作上，報(bào)關(guān)員說(shuō)以前沒(méi)人這么顯示過(guò)，我們按規(guī)定打上去反而會(huì)被海關(guān)找薦。退稅那里，報(bào)關(guān)單冒這么一個(gè)傭金出來(lái)，人手審核的退稅流程出來(lái)說(shuō)不定也有問(wèn)題。

其實(shí)就算報(bào)關(guān)單上不顯示傭金，購(gòu)匯付傭金也沒(méi)有流程上的問(wèn)題，但有稅務(wù)方面的問(wèn)題。由于境外中間商的傭金收入來(lái)源于中國(guó)，這部分收入要在國(guó)內(nèi)被稅局預(yù)征所得稅，冤大頭就是付出傭金的企業(yè)。適用的一般稅率為20%，有些有優(yōu)惠的可適用10%。

這20%的稅率客戶不肯付，我自己也不愿背，購(gòu)匯付傭金只好作罷。剩下唯一可行的方法只好私人購(gòu)匯付出，5萬(wàn)美元的額度還沒(méi)用盡。幾十至一百美元的費(fèi)用，沒(méi)有稅金，銀兩就這么滾滾漂洋過(guò)海。至于公司收入如何通過(guò)私人付出，則是題外話，不再展開了。